下列應(yīng)收款項(xiàng)，不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　　(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　(2)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組。

　　(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　(4)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　如有確鑿證據(jù)表明其確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)及其他相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)確認(rèn)后，可作為壞賬損失，沖銷(xiāo)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

　　如你公司相應(yīng)其他應(yīng)收款不屬于上述所列項(xiàng)目，并有確鑿證據(jù)表明其確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)簽字后，可全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　如使用會(huì)計(jì)制度或舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

　　借：管理費(fèi)用 (補(bǔ)提數(shù))

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　若使用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　至此，該其他應(yīng)收款已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　實(shí)際已經(jīng)發(fā)生壞賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)按實(shí)際不能收回的金額沖銷(xiāo)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　已沖銷(xiāo)的壞賬后期又收回的，應(yīng)恢復(fù)相應(yīng)賬面金額：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的壞賬損失或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)核銷(xiāo)的款項(xiàng)，才可在所得稅前進(jìn)行扣除。

　　納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理：

　　1.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;

　　2.債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;

　　3.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)(包括保險(xiǎn)賠款等)確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款;

　　4.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款;

　　5.逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款;

　　6.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款。

　　另外，納稅人發(fā)生非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間任何往來(lái)賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)賬款也不得確認(rèn)為壞賬。