發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證，會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務發(fā)生了，不能證明款項是否收付。

　　1、收購發(fā)票能否在質(zhì)量得到肯定要支付款項時開具

　　問：我公司從事農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，收購農(nóng)產(chǎn)品時因部份產(chǎn)品質(zhì)量存在爭議問題，無法在收購的同時開具收購發(fā)票和支付款項，收購發(fā)票能否在產(chǎn)品質(zhì)量得到肯定后要支付款項時再開具?

　　答：一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第二十六條的規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票�！�

　　二、根據(jù)《福建省國家稅務局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅管理辦法(試行)〉的通知》(閩國稅發(fā)〔2013〕151號)附件2福建省國家稅務局通用機打發(fā)票(收購專用)使用規(guī)定第二條的規(guī)定：“收購發(fā)票，是收購單位向其他個人購買貨物、支付款項時開具的發(fā)票，是其成本列支并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司領(lǐng)購的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，可以在支付款項時開具。

　　2、開出的專用發(fā)票丟失銷方和購方分別如何處理

　　一、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)規(guī)定：“三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/P>

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/P>

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳��！?/P>

　　二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額�！�

　　增值稅一般納稅人開專用發(fā)票發(fā)生退貨如何處理

　　3、問：公司是銷售生物制品、實行簡易辦法征收方式的增值稅一般納稅人。2014年6月份開具一張6%的專用發(fā)票現(xiàn)在2014年7月發(fā)生退貨，應如何處理?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)第二條規(guī)定：財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”，自2014年7月1日起執(zhí)行。

　　貴公司實行簡易辦法征收的生物制品，自2014年7月1日起執(zhí)行3%的征收率，但所屬期為6月份的生物制品發(fā)生退貨，應以6%的征收率開具紅字發(fā)票沖銷，并建議在紅字發(fā)票備注欄上注明原銷售日期。

　　4、關(guān)于超過認證抵扣期的發(fā)票如何處理的問題

　　問題如下:

　　請問，我公司給客戶開具增值稅專用發(fā)票，客戶已認證抵扣，但是現(xiàn)在發(fā)生退款，該發(fā)票已過認證抵扣期，請問對方還能去稅局開具紅字發(fā)票嗎?

　　專家解答如下:

　　國家稅務總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知文號：[ 國稅發(fā)〔2007〕18號]

　　專用發(fā)票已經(jīng)認證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時：

　　購買方：購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)，但不必填寫相對應的籃字專用發(fā)票信息;購買方主管稅務機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》);購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

　　銷售方：銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票(銷項負數(shù)發(fā)票)，紅字專用發(fā)票應于《通知單》一一對應;發(fā)生銷售退回(含部分銷售退回)或銷售折讓的，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關(guān)備案。

　　5、千萬要認真對待發(fā)票：構(gòu)成發(fā)票犯罪的標準界定

　　根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和《刑法》及相關(guān)司法解釋規(guī)定，總結(jié)的有關(guān)發(fā)票違法行為的稅務行政處罰、構(gòu)成犯罪標準及刑事處罰如下：

　　一、虛開發(fā)票行為

　　(一)虛開發(fā)票行為的界定

　　行為人有以下四種行為之一的，即構(gòu)成虛開發(fā)票的行為：

　　1.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

　　2.為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

　　3.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

　　4.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

　　以上發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票，用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票如貨物運輸發(fā)票等，也包括一般的普通發(fā)票;且無論是經(jīng)稅務機關(guān)監(jiān)制的真發(fā)票，還是偽造的假發(fā)票，只要符合上述條件，均構(gòu)成虛開行為。

　　(二)稅務行政處罰方式及幅度

　　沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

　　(三)構(gòu)成犯罪的標準、罪名及刑罰

　　1.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅發(fā)票、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5千元以上的，即涉嫌構(gòu)成犯罪。罪名分別為：虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開用于騙取出口退稅發(fā)票罪、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

　　個人犯罪的，處拘役、15年以下有期徒刑，直至無期徒刑，可并處罰金;單位犯罪的，對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，按個人犯罪處罰。

　　2.虛開上述發(fā)票以外的其他普通發(fā)票，如建筑安裝業(yè)、廣告業(yè)、餐飲服務業(yè)發(fā)票等，有下列情形之一的，即涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪：

　　虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的;雖未達到上述數(shù)額標準，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的;其他情節(jié)嚴重的情形。

　　個人犯罪的，可處管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并處罰金;單位犯該罪的，對單位處以罰金，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員按個人犯罪處以刑罰。

　　二、非法制造發(fā)票，出售非法制造的發(fā)票，非法出售發(fā)票的行為

　　(一)稅務行政處罰方式及幅度

　　沒收違法所得;并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。