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金融業(yè)信托資產(chǎn)運(yùn)用的核算

2014-11-26 16:26:32東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  信托資產(chǎn)是指根據(jù)信托文件的要求,由受托人受托管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而形成的各項(xiàng)資產(chǎn),包括銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、客戶貸款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

  (一)信托資產(chǎn)運(yùn)用的內(nèi)容

  《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十九條規(guī)定,信托資產(chǎn)運(yùn)用分為短期信托資產(chǎn)運(yùn)用、長(zhǎng)期信托資產(chǎn)運(yùn)用。

  短期信托資產(chǎn)運(yùn)用是指不超過(guò)一年的信托資產(chǎn)運(yùn)用,包括信托貨幣資金、拆出信托資金、短期信托貸款、短期信托投資、信托財(cái)產(chǎn)等。

  長(zhǎng)期信托資產(chǎn)運(yùn)用是指一年期以上的資金運(yùn)用,包括長(zhǎng)期信托貸款、長(zhǎng)期信托投資、信托租憑財(cái)產(chǎn)等。

  (二)信托資金運(yùn)用的會(huì)計(jì)核算

  1.信托貸款

  信托貸款包括長(zhǎng)期信托貸款和短期信托貸款。短期信托貸款是指期限不超過(guò)一年的信托貸款;長(zhǎng)期信托貸款是指一年期以上的信托貸款。

  發(fā)放信托貸款時(shí),首先要由借款人提出申請(qǐng),信托投資公司對(duì)借款理由、項(xiàng)目及還款能力等進(jìn)行審查,對(duì)符合貸款原則、條件的,與借款人簽訂貸款合同,并由借款人填寫(xiě)借款單據(jù)提交信托投資公司辦理貸款發(fā)放手續(xù)。

  信托投資公司將發(fā)放的貸款通過(guò)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)入借款人存款賬戶,其會(huì)計(jì)分錄為,借記“長(zhǎng)期信托貸款”、“短期信托貸款”科目,貸記“信托貨幣資金”科目。

  收到借款人支付的利息時(shí),借記“信托貨幣資金”等科目,貸記“信托貸款利息收入”科目。

  貸款到期時(shí),信托投資公司收回貸款,借記“信托貨幣資金”科目,貸記“長(zhǎng)期信托貸款”、“短期信托貸款”科目。

  信托貸款應(yīng)按借款人進(jìn)行明細(xì)核算。

  2.信托投資

  信托投資包括短期信托投資和長(zhǎng)期信托投資。短期信托投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的信托投資,包括股票、債券、基金等。長(zhǎng)期信托投資是指短期信托投資外的信托投資,包括股權(quán)投資、債權(quán)投資等。

  信托投資公司發(fā)生信托投資時(shí),按實(shí)際支付的款項(xiàng)和相關(guān)費(fèi)用金額,借記“長(zhǎng)期信托投資”、“短期信托投資”等有關(guān)資產(chǎn)科目,貸記“信托貨幣資金”科目。

  信托投資公司收到股息、債券利息時(shí),借記“信托貨幣資金”等科目,貸記“信托投資債券利息收入”、“信托投資股利收入”等科目。

  信托投資公司出售信托投資時(shí),按所收回的資金借記“信托貨幣資金”科目,按信托投資賬面價(jià)值,貸記“長(zhǎng)期信托投資”、“短期信托投資”等科目,其差額記“信托投資股票差價(jià)收入”、“信托投資債券差價(jià)收入”賬戶,獲得信托投資收益記入貸方,發(fā)生信托投資損失記入借方。

  3.信托租賃財(cái)產(chǎn)

  信托投資公司發(fā)生信托租賃業(yè)務(wù)時(shí),借記“信托租賃財(cái)產(chǎn)”科目,貸記“信托財(cái)產(chǎn)”科目。

  取得租金收入時(shí),借記“信托貨幣資金”等科目,貸記“信托租賃收入”科目。

  信托租賃業(yè)務(wù)終止時(shí),借記“信托財(cái)產(chǎn)”科目,貸記“信托租賃財(cái)產(chǎn)”科目。

  信托租賃財(cái)產(chǎn)應(yīng)按租賃財(cái)產(chǎn)和承租人進(jìn)行明細(xì)核算。

  4.拆出信托資金

  信托投資公司拆出信托資金時(shí),借記“拆出信托資金”科目,貸記“信托貨幣資金”科目。

  收到的資金拆出利息,借記“信托貨幣資金”科目,貸記“拆出信托資金利息收入”科目。

  收回拆出信托資金時(shí),借記“信托貨幣資金”科目,貸記“拆出信托資金”科目。

  拆出信托資金應(yīng)按拆入單位進(jìn)行明細(xì)核算。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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