關(guān)于企業(yè)所得稅分錄編制,樹上有很多專業(yè)術(shù)語,我們來舉例說明一下：(所得稅率25%)

　　比如：一家企業(yè)會計(jì)利潤100萬，此時固定折舊上面，會計(jì)處理40萬，稅務(wù)局只認(rèn)30萬，其相差10萬以后給你抵扣。

　　那么此時會計(jì)與稅務(wù)局在打架，但會計(jì)是萬能，可以通過分錄來協(xié)調(diào)彼此關(guān)系。

　　第一步：會計(jì)肯定要堅(jiān)持會計(jì)處理結(jié)果，就是100萬 *25%=25萬

　　這一步很簡單，就是你賬上有多少利潤乘于所得稅率即可，本例100萬，乘于25%，得到25萬。

　　第二步：核算稅務(wù)局要求我們交得稅，這個簡單，本例，稅務(wù)局無非說我們多做10萬費(fèi)用，認(rèn)可利潤為100萬+10萬=110萬

　　按稅務(wù)局算法，我們得交110萬*25%=27.5萬。

　　第三步：與稅務(wù)局與我們會計(jì)算出來進(jìn)行對比。上帝，稅務(wù)局盡然與我們相差2.5萬(稅務(wù)局27.5-會計(jì)25萬)，還讓我們多交，不過也沒辦法。

　　通過上面步驟，我們知道與稅務(wù)局差額，做為會計(jì)，也不用那么悲觀，交稅是交老板的錢，與你無關(guān)，你只要做好會計(jì)工作就可以。

　　那我們來編分錄吧：

　　借：所得稅費(fèi)用 25萬 (這是我們算出來)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 27.5萬(這是稅務(wù)局算出來)

　　怎么回事，會計(jì)借貸不平。想想，應(yīng)該通過什么科目來調(diào)平?

　　知道了：遞延所得稅資產(chǎn)

　　那么分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 25萬 (這是我們算出來)

　　遞延所得稅資產(chǎn) 2.5萬(稅務(wù)與我們相差，以后可以補(bǔ)回來)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 27.5萬(這是稅務(wù)局算出來)

　　現(xiàn)在大家明白了，只要你確定了稅務(wù)局、會計(jì)上面應(yīng)交所得稅，接下來像填空題一樣，把差額用一個科目代替。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，你不好理解，你就理解成：其他應(yīng)收款--稅務(wù)局，只是財(cái)政部為了豐富會計(jì)科目，非得搞個新科目，叫做遞延所得稅資產(chǎn)。

　　還有一個兄弟科目：遞延所得稅負(fù)債。書上解釋看多，無非就是：其他應(yīng)付款--稅務(wù)局這個意思。

　　接本題，換一下，稅務(wù)局說，此次認(rèn)同50萬折舊，利潤90萬。不是你會計(jì)上面折舊40萬，利潤100萬。

　　感動，有這么好的事嗎?有時候，他們心情好，也有，不過，你也不要高興太早，出來混，早晚要還，以后稅務(wù)局還是要讓你還。

　　會計(jì)如何做分錄：

　　第一步：不管稅務(wù)局有大方，我會計(jì)還是會計(jì)。仍按100萬計(jì)提所得稅費(fèi)用，100萬*25%=25萬

　　第二步：確定稅務(wù)局應(yīng)納稅額，90萬*25%=22.5萬

　　第三步：確定差額：-2.5萬(稅務(wù)局22.5萬-會計(jì)25萬)

　　分錄怎么寫?

　　借：所得稅費(fèi)用 25萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 22.5萬

　　遞延所得稅負(fù)債 2.5萬

　　小規(guī)律：如何來判斷遞延所得稅負(fù)債 /資產(chǎn)，一般確認(rèn)時，借方為資產(chǎn)，貸方為負(fù)債。