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一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

2015-1-27 16:36:20東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  1、定量標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)營(yíng)規(guī)模

  (1)從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))

  年應(yīng)稅銷(xiāo)售額≥50萬(wàn)元,一般納稅人

  <50萬(wàn)元,小規(guī)模納稅人

  (2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人

  年應(yīng)稅銷(xiāo)售額≥80萬(wàn)元,一般納稅人

  <80萬(wàn)元,小規(guī)模納稅人

  (3)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)

  應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(不含稅銷(xiāo)售額)

  應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi),提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,含免稅、減稅銷(xiāo)售額。

  納稅人同時(shí)兼有增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù),以及應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí),如何確定?

  假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目,有下列情形:

  批發(fā)零售年銷(xiāo)售額85萬(wàn)元,應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額400萬(wàn)元,由于應(yīng)稅貨物達(dá)到85萬(wàn),認(rèn)定為一般納稅人;

  批發(fā)零售年銷(xiāo)售額70萬(wàn)元,應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額505萬(wàn)元,由于應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額達(dá)到505萬(wàn),認(rèn)定為一般納稅人;

  批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售額70萬(wàn)元,應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額450萬(wàn)元,合計(jì)520萬(wàn)元,雖然合計(jì)金額超過(guò)80萬(wàn)及500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn),但由于應(yīng)稅貨物及勞務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)80萬(wàn),應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn),不應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。

  2、定性標(biāo)準(zhǔn)——納稅人性質(zhì)和會(huì)計(jì)核算程度

  (1)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

  (2)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,會(huì)計(jì)核算健全,能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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