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實務(wù)操作

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一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

2015-1-27 16:36:20東奧會計在線字體:

  1、定量標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)營規(guī)模

  (1)從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))

  年應(yīng)稅銷售額≥50萬元,一般納稅人

  <50萬元,小規(guī)模納稅人

  (2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人

  年應(yīng)稅銷售額≥80萬元,一般納稅人

  <80萬元,小規(guī)模納稅人

  (3)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)

  應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(不含稅銷售額)

  應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運輸和現(xiàn)代服務(wù)累計應(yīng)征增值稅銷售額,含免稅、減稅銷售額。

  納稅人同時兼有增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù),以及應(yīng)稅服務(wù)銷售額時,如何確定?

  假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應(yīng)稅服務(wù)項目,有下列情形:

  批發(fā)零售年銷售額85萬元,應(yīng)稅服務(wù)銷售額400萬元,由于應(yīng)稅貨物達(dá)到85萬,認(rèn)定為一般納稅人;

  批發(fā)零售年銷售額70萬元,應(yīng)稅服務(wù)銷售額505萬元,由于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額達(dá)到505萬,認(rèn)定為一般納稅人;

  批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬元,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額450萬元,合計520萬元,雖然合計金額超過80萬及500萬標(biāo)準(zhǔn),但由于應(yīng)稅貨物及勞務(wù)年銷售額未超過80萬,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬,不應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。

  2、定性標(biāo)準(zhǔn)——納稅人性質(zhì)和會計核算程度

  (1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

  (2)年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,有固定的經(jīng)營場所,會計核算健全,能準(zhǔn)確提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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