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實務(wù)操作

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企業(yè)如何進行內(nèi)部信息傳遞內(nèi)控審計

2015-2-9 17:31:23東奧會計在線字體:

  (一)調(diào)查了解

  調(diào)查了解,就是調(diào)查了解內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制設(shè)計和運行的基本情況,是內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計實施階段的首要環(huán)節(jié)。

  內(nèi)部信息傳遞調(diào)查這項工作是在內(nèi)部控制審計總體工作準備階段的基礎(chǔ)上進行的,涉及具體內(nèi)容很多,也因單位的不同而不同。對內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制調(diào)查了解的方法有文字敘述法、調(diào)查表法、流程圖法、控制矩陣法等。

  這些方法各有特點,經(jīng)常綜合運用。實際審計工作中,為提高內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計效率,調(diào)查了解工作應(yīng)同內(nèi)部信息傳遞現(xiàn)場測試工作一并進行,不宜為滿足調(diào)查而走形式。

  (二)初步評價

  對內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制的初步評價,可通過問題調(diào)查表和初步評價表進行反映。內(nèi)部信息傳遞初步評價可以結(jié)合調(diào)查了解程序一起進行,也可獨立進行。

  (三)風(fēng)險評估

  按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚,審計人員進行內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計應(yīng)當以風(fēng)險評估為基礎(chǔ),選擇擬測試的控制,確定測試所需要收集的證據(jù)。內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險評估,就是識別、分析、評價內(nèi)部信息傳遞方面的風(fēng)險。內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險應(yīng)識別和描述以下情形:

 、蓖獍秶蛢r格確定不合理,內(nèi)部報告的形成不當,可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

 、矁(nèi)部信息傳遞監(jiān)控不嚴、服務(wù)質(zhì)量低劣,可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮內(nèi)部信息傳遞的優(yōu)勢。

 、硟(nèi)部信息傳遞存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

  (四)控制測試

  內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制測試,就是審計人員現(xiàn)場測試內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性。對內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制設(shè)計有效性進行測試時,審計人員應(yīng)當綜合運用詢問適當人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件以及重新執(zhí)行控制等程序。事實上,審計實踐中,審計人員對內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行有效性是一并進行測試的,測試重點是內(nèi)部信息傳遞關(guān)鍵控制。

  (五)評價缺陷

  評價內(nèi)部信息傳遞控制缺陷,就是對內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制存在的設(shè)計和執(zhí)行有效性方面的缺陷進行分析和評價。對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制重大缺陷,審計人員應(yīng)當及時以書面形式與被審計單位進行溝通,核對測試結(jié)果和數(shù)據(jù),確認內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制缺陷事實并在缺陷認定底稿上簽章。

  (六)審計評價

  內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計評價是內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計工作的一個重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計評價的方法很多,比較常用的是評分法。

  (七)形成意見

  內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計意見,就是對內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制有效性的審計結(jié)論,是被審計單位內(nèi)部控制審計意見的一部分。這方面的工作是在前面內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計工作基礎(chǔ)上進行的。

責任編輯:初曉微茫

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