7、員工到外地發(fā)生的費(fèi)用是差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)

　　項目部的差旅費(fèi)應(yīng)計入開發(fā)間接費(fèi)。

　　業(yè)務(wù)人員出差報銷的大量票據(jù)：車船機(jī)票、餐票、景點門票、大額的購物發(fā)票。

　　賬務(wù)處理：

　　車船機(jī)票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)—差旅費(fèi)

　　餐票：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　景點門票：自費(fèi)。

　　為客戶購買禮品的發(fā)票：銷售費(fèi)用。

　　稅務(wù)處理：

　　增值稅：應(yīng)將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理。

　　《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　房地產(chǎn)企業(yè)買房贈送行為不征收增值稅

　　企業(yè)所得稅：

　　計入差旅費(fèi)的支出，屬于正常的經(jīng)營支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

　　計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定做相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。

　　8、企業(yè)召開會議的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、會議費(fèi)等應(yīng)如何處理

　　項目部的會議費(fèi)和住宿費(fèi)應(yīng)計入開發(fā)間接費(fèi)。

　　1)有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費(fèi)發(fā)票

　　會計處理：管理費(fèi)用——會議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會議費(fèi)”核算。

　　稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。

　　2)有的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進(jìn)行，與會人員的住宿與餐費(fèi)由賓館承擔(dān)，會議結(jié)束，賓館開具住宿費(fèi)發(fā)票，飯店開具餐費(fèi)發(fā)票;

　　會計處理：

　　住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。

　　餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　稅務(wù)處理：分別按差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

　　3)有的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票。"

　　會計處理：

　　會議費(fèi)：管理費(fèi)用——會議費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——會議費(fèi)”核算

　　住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”核算。

　　餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　稅務(wù)處理：分別按會議費(fèi)、差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

　　9、贈送的禮品是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

　　為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語的小禮品等。在訂貨會或商品展銷會結(jié)束后作為禮物無償贈送給客戶。發(fā)生的這樣的費(fèi)用是作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算呢?

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等;

　　賬務(wù)處理：

　　有標(biāo)識的，是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，

　　無標(biāo)識的，可以認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，

　　額度較大的禮品，可以認(rèn)定為行賄支出。行賄支出必須由司法部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)認(rèn)定。

　　上述是：業(yè)務(wù)招待與業(yè)務(wù)宣傳、行賄區(qū)別,

　　10、員工的午餐費(fèi)職工福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

　　公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費(fèi)發(fā)票，對于取得餐費(fèi)發(fā)票如何處理呢?

　　賬務(wù)處理

　　以補(bǔ)貼形式入賬，餐費(fèi)不入賬，

　　記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”核算，

　　以餐費(fèi)直接入帳：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

　　即使在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費(fèi)，同時將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，稅務(wù)稽查時，也可能會被認(rèn)定為招待性質(zhì)的支出。

　　開餐費(fèi)，可能被認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　發(fā)補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)。

　　11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備。

　　現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的總體政策還是比較寬松的，但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域，管理難度大，所以，也不排除在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人對所申報扣除費(fèi)用的真實性進(jìn)行自我舉證。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除權(quán)，并進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　　有關(guān)憑證資料要對證明業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實性是足夠的和有效，并未嚴(yán)格要求提供某種特定憑證。

　　憑證資料可以包括發(fā)票、被取消的支票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀的證詞越有效。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)要求證明真實性，企業(yè)也可以事后追補(bǔ)證據(jù)。

　　12、將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報表如何填列?

　　企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時做了視同銷售處理，請問所對應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫?如果填寫視同銷售成本是否存在重復(fù)扣除問題?

　　例如：企業(yè)購買100元禮品支出計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅已前扣除60%即60元，做視同銷售處理調(diào)增100元，再做視同銷售成本調(diào)減100元，這樣做，不就等于相當(dāng)于100元的視同銷售收入對應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費(fèi)用，實際扣除160元么?

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5‰;

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)做視同銷售。

　　對企業(yè)視同銷售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。;

　　根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待在納稅申報時，

　　第一，視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在年度申報表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減。

　　第二，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額60%，和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。)

　　第三，將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額，填入附表三第26行第3列。

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