低值易耗品是指勞動(dòng)資料中單位價(jià)值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方，在生產(chǎn)過(guò)程中可以多次使用不改變其實(shí)物形態(tài)，在使用時(shí)也需維修，報(bào)廢時(shí)可能也有殘值。由于它價(jià)值低，使用期限短，所以采用簡(jiǎn)便的方法，將其價(jià)值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。

　　2006年新的會(huì)計(jì)制度中，將包裝物與低值易耗品，合并為包裝物及低值易耗品，科目編號(hào)為：1412

　　2014年的會(huì)計(jì)制度中，將低值易耗品與包裝物，歸為周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)科目下。

　　低值易耗品的會(huì)計(jì)分錄：

　　一、材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)

　　1、購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等)

　　借：材料物資

　　　　貸：銀行存款

　　2、購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本(或估計(jì)成本)

　　借：材料物資等

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　實(shí)際支付貨款時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　3、購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

　　借：材料物資

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　二、材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)及銷(xiāo)售

　　1、材料物資的領(lǐng)用、銷(xiāo)售

　　(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本

　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

　　　　貸：材料物資

　　(2)用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本

　　借：在建工程

　　　　貸：材料物資

　　(3)對(duì)外銷(xiāo)售的材料物資，取得銷(xiāo)售收入時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷(xiāo)售成本時(shí)，按其實(shí)際成本

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　　　貸：材料物資

　　2、包裝物的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)、出租、出借及銷(xiāo)售

　　(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)

　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

　　　　貸：包裝物

　　(2)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

　　　　貸：包裝物

　　(3)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　　　貸：包裝物

　　(4)出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷(xiāo))

　�、俪鲎�、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物) 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)

　　　　貸：包裝物

　�、诔鲎狻⒊鼋璋�裝物金額較大的，可分期攤銷(xiāo)，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

　　借：待攤費(fèi)用

　　　　貸：包裝物分期攤銷(xiāo)時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物) 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)

　　　　貸：待攤費(fèi)用

　�、凼盏匠鲎�、出借包裝物的押金

　　借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　④收到出租包裝物的租金

　　借：銀行存款(或現(xiàn)金等)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　�、莩鲎�、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物) 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)

　　　　貸：銀行存款

　　⑥逾期未退包裝物沒(méi)收的押金

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　(5)出租、出借包裝物(采用五五攤銷(xiāo)法)

　�、侔l(fā)出出租、出借包裝物

　　借：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

　　　　貸：包裝物(庫(kù)存包裝物)

　　②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)額(按實(shí)際成本的50%)

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物) 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)

　　　　貸：包裝物(包裝物攤銷(xiāo))

　�、凼栈乜梢岳^續(xù)使用的包裝物

　　借：包裝物(庫(kù)存包裝物)

　　　　貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

　　④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入賬

　　借：材料物資

　　　　貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

　　將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷(xiāo)額

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物) 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)

　　　　貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

　　同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷(xiāo)對(duì)沖

　　借：包裝物(包裝物攤銷(xiāo))

　　　　貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

　　(6)低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)

　�、俨捎靡淮螖備N(xiāo)在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：低值易耗品

　　低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用

　　借：材料物資

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　②采用分次攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本

　　借：待攤費(fèi)用

　　　　貸：低值易耗品

　　根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待攤費(fèi)用

　　低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷(xiāo)額

　　借：材料物資(殘料價(jià)值) 借：管理費(fèi)用(攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額)

　　　　貸：待攤費(fèi)用(攤余價(jià)值)

　　③采用五五攤銷(xiāo)領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本

　　借：低值易耗品(在用低值易耗品)

　　　　貸：低值易耗品(庫(kù)存低值易耗品)

　　根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo)額

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：低值易耗品(低值易耗品攤銷(xiāo))

　　低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　借：材料物資(殘料價(jià)值)

　　借：低值易耗品(低值易耗品攤銷(xiāo))(已提攤銷(xiāo)額)

　　借：管理費(fèi)用(報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后的差額)

　　　　貸：低值易耗品(在用低值易耗品)(報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本)