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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)清理的核算

2014-7-11 16:06:46互聯(lián)網(wǎng)字體:

  固定資產(chǎn)由于使用磨損、遭受非常事故而降低或喪失生產(chǎn)能力,以及過時陳舊、繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合算等原因,不能或不宜繼續(xù)使用時,要辦理報廢手續(xù),進行清理,通過“固定資產(chǎn)清理”科目加以核算。

  企業(yè)購建的固定資產(chǎn),是為本企業(yè)開發(fā)經(jīng)營使用的,但對那些不適用或不需用的固定資產(chǎn),如加以出售、轉(zhuǎn)讓,也應通過固定資產(chǎn)清理。因為出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn),有些也需要進行拆除清理,所以也應與報廢毀損固定資產(chǎn)一樣,通過“固定資產(chǎn)清理”科目加以核算。

  固定資產(chǎn)在清理以前,應由使用部門或財產(chǎn)保管部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”或“固定資產(chǎn)出售單”,詳細說明固定資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、原值、已提折舊及減值準備、附屬設(shè)備、技術(shù)狀況和報廢或出售原因,經(jīng)企業(yè)主管或有關(guān)部門批準后,據(jù)以進行清理和辦理固定資產(chǎn)出售手續(xù)。

  會計部門在收到經(jīng)批準的“固定資產(chǎn)報廢單”、“固定資產(chǎn)出售單”時,即應將有關(guān)的“固定資產(chǎn)卡片”從卡片箱中抽出,并根據(jù)卡片記錄計算該項固定資產(chǎn)已提折舊額,在卡片上注明報廢清理、出售日期和報廢單、出售單號數(shù)等,然后將卡片與報廢單、出售單一起另行保管。同時,在總分類核算上要將清理、出售固定資產(chǎn)的原值、已提折舊及減值準備,分別在“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目注銷。將原值記入“固定資產(chǎn)”科目的貸方,已提折舊及減值準備記入“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目的借方,凈值記入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方,作如下分錄入賬:

  借:固定資產(chǎn)清理 ×××

  累計折舊 ×××

  固定資產(chǎn)減值準備 ×××

    貸:固定資產(chǎn) ×××

  固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生的清理費用,如支付拆除清理人員的工資等,也應記入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方,作如下分錄入賬:

  借:固定資產(chǎn)清理 ×××

    貸:應付工資等 ×××

  企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、報廢固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入,以及保險公司或過失人賠償毀損固定資產(chǎn)損失的賠償款,應記入“銀行存款”、“庫存材料”或“原材料”、“其他應收款”等科目的借方和“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方,作如下分錄入賬:

  借:銀行存款 ×××

  庫存材料或原材料 ×××

  其他應收款 ×××

    貸:固定資產(chǎn)清理 ×××

  固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益或凈損失,由于與企業(yè)開發(fā)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系,所以應將它作為營業(yè)外損益處理。發(fā)生的凈收益(即出售、清理收入大于清理費用和固定資產(chǎn)可變現(xiàn)價值的余額),應自“固定資產(chǎn)清理”科目的借方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益”科目的貸方:

  借:固定資產(chǎn)清理 ×××

    貸:營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益 ×××

  發(fā)生的凈損失(即出售清理收入小于清理費用和固定資產(chǎn)可變現(xiàn)價值的損失額),如屬于自然災害等非正常原因造成的損失,應從“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——非常損失”科目的借方;如屬正常的清理損失,應從“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失”科目的借方:

  借:營業(yè)外支出——非常損失 ×××

  營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失 ×××

    貸:固定資產(chǎn)清理 ×××

  固定資產(chǎn)清理結(jié)束后,應在被清理固定資產(chǎn)的卡片內(nèi)注明出售清理收入、清理費用和注銷日期,將卡片注銷,并連同報廢單、出售單一并歸檔保管。同時,還應將本月內(nèi)出售和清理固定資產(chǎn)的原值和累計折舊,按照固定資產(chǎn)類別和使用單位匯總,記入固定資產(chǎn)登記簿的減少數(shù)欄和沖減數(shù)欄。

責任編輯:初曉微茫

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