“工資總額”、“工資、薪金支出”、“工資、薪金所得”，這是財(cái)務(wù)人員經(jīng)常談及的三個(gè)概念，但多數(shù)財(cái)務(wù)人員往往因概念上的模糊導(dǎo)致納稅調(diào)整時(shí)混淆了三者的范圍�？傮w來說，三者的區(qū)別主要體現(xiàn)在概念、范圍、依據(jù)三方面。

    工資總額是統(tǒng)計(jì)學(xué)概念為保證國家對工資進(jìn)行統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)核算和會(huì)計(jì)核算，國家統(tǒng)計(jì)局1990年1月1日發(fā)布了《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》，明確指出工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。工資總額的計(jì)算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)。

    工資總額由六部分組成：計(jì)時(shí)工資，計(jì)件工資，獎(jiǎng)金，津貼和補(bǔ)貼，加班加點(diǎn)工資，特殊情況下支付的工資，包括根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。

    工資總額不包括：根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員、教練員的獎(jiǎng)金；職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)或公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用、職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會(huì)文教費(fèi)、集體福利費(fèi)、探親路費(fèi)、冬季取暖補(bǔ)貼、上下班交通補(bǔ)貼以及洗理費(fèi)等勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用；有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出；工作服、手套等勞保用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照1963年7月19日勞動(dòng)部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇等勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出；稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；實(shí)行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入；對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息；勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)等；支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼；計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

    在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，只有實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)才涉及“工資總額”這一概念。

    工資、薪金支出是企業(yè)所得稅概念《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）規(guī)定，工資、薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼也應(yīng)作為工資薪金支出。

    在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工，不包括應(yīng)從提取的職工福利中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。

    下列支出不作為工資、薪金支出：雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；根據(jù)國家或省政府的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款；從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等），各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出；獨(dú)生子女補(bǔ)助；納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不屬于工資、薪金支出的項(xiàng)目。

    除另有規(guī)定外，工資、薪金支出實(shí)行計(jì)稅工資扣除辦法。

    工資、薪金所得是個(gè)人所得稅概念《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》明確，工資、薪金所得是個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

    下列收入不計(jì)入工資、薪金所得：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼等。

    而有的支出（或收入）同時(shí)屬于“工資總額”、“工資、薪金支出”和“工資、薪金所得”；有的支出（或收入）則不同時(shí)屬于上述三個(gè)范疇。如：誤餐補(bǔ)助不屬于工資總額，卻包括在工資、薪金支出中。同時(shí)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金所得，如果是單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼就得計(jì)入工資、薪金所得。

    再如：勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)，不計(jì)入工資總額。但根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用）應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

    由上可以看出，“工資總額”、“工資、薪金支出”與“工資、薪金所得”有相似之處，也有不同之處，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能混淆概念，要分別不同的場合和目的正確使用。