與會計(jì)活動密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

    目前我國銀行主要面臨以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：信用風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。銀行會計(jì)的職能有很多，但和企業(yè)會計(jì)一樣，其基本職能是核算與監(jiān)督。銀行會計(jì)通過一定的計(jì)量方法，對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，提供有效信息給使用者。銀行風(fēng)險(xiǎn)也存在于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的始終，最終都會在銀行會計(jì)核算結(jié)算過程之中有所反應(yīng)或體現(xiàn)。有效的會計(jì)活動不僅能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后及時(shí)補(bǔ)救、將損失減至最低，更能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，防范于未然，在一定程度上控制各類風(fēng)險(xiǎn)。

    1、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在核算業(yè)務(wù)中，有核算方法不準(zhǔn)、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；還有為了完成上級下達(dá)的任務(wù)、吸收高成本資金、呆賬、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例有誤、應(yīng)收利息計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不合理、不提少提應(yīng)付利息引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。在結(jié)算業(yè)務(wù)中有詐騙風(fēng)險(xiǎn)、透支風(fēng)險(xiǎn)、真假匯票識別難的風(fēng)險(xiǎn)、匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、承兌風(fēng)險(xiǎn)等。

    2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由資本充足率不足引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也與會計(jì)活動密切相關(guān)。部分銀行甚至將會計(jì)作為調(diào)節(jié)手段，不顧會計(jì)謹(jǐn)慎性、真實(shí)性原則，通過違規(guī)會計(jì)操作以達(dá)到規(guī)定。達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或者未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的銀行是否通過會計(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)，將給銀行帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    3、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)活動作為銀行業(yè)務(wù)平臺，與絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都是有著直接或間接的聯(lián)系。例如大量案例表明，信貸損失是由于信貸流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員不盡職、欺詐、人情貸款、違規(guī)操作、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密等造成的，在很大程度上引發(fā)和放大了信用風(fēng)險(xiǎn)。因此會計(jì)活動與信貸風(fēng)險(xiǎn)也有著不可分割的聯(lián)系。

    銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的會計(jì)原因

    現(xiàn)階段，我國金融管理模式仍不夠完善。國家審計(jì)機(jī)構(gòu)人員有限，因此我國金融監(jiān)督對銀行進(jìn)行的監(jiān)督審計(jì)力度有限。另外，對于有的銀行以不遵守金融法規(guī)為前提的競爭行為，金融監(jiān)管缺乏有效性，只停留在事后管理的狀態(tài)，難以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。會計(jì)制度大改革以來，商業(yè)銀行的會計(jì)制度雖然有了長足的發(fā)展，但完全能夠適應(yīng)銀行發(fā)展制度的還沒有出現(xiàn)，加上基層行領(lǐng)導(dǎo)、工作人員本地化的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了地利、人和的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。會計(jì)分級核算體制是致使商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要成因。

    會計(jì)人員內(nèi)部分工不合理，崗位責(zé)任不明確；對票據(jù)、憑證、密押、證明文件等審查不嚴(yán)；不堅(jiān)持雙人核對印鑒；不遵守先記賬后付款、先收款后記賬等記賬程序等；在一些基層行，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較大，經(jīng)辦人懾于其權(quán)威，不敢堅(jiān)持會計(jì)原則。有的經(jīng)辦人則對領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管盲目聽從，甚至投其所好。各個(gè)地區(qū)和單位基本上都存在著人員少、新手多、學(xué)歷低、隊(duì)伍不穩(wěn)定等問題，會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低、法津意識與風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、責(zé)任心不強(qiáng)。這些與信用風(fēng)險(xiǎn)、犯罪風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)等息息相關(guān)。

    防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)思考

    1、建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，健全會計(jì)內(nèi)部控制制度。

    銀行應(yīng)制定嚴(yán)格的會計(jì)制度，在針對具體業(yè)務(wù)制定會計(jì)操作流程時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效的控制措施。此外，還應(yīng)建立嚴(yán)密完整的分級授權(quán)體系，對不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。通過崗位設(shè)置、賬務(wù)核對、監(jiān)督檢查等手段，對會計(jì)業(yè)務(wù)的處理過程實(shí)施有效的控制，確保向管理層提供的會計(jì)信息充分、準(zhǔn)確、及時(shí)。

    2、加強(qiáng)外部審計(jì)，完善金融監(jiān)管模式。

    由于國家審計(jì)的局限性，監(jiān)督審計(jì)應(yīng)當(dāng)與國際接軌，逐步轉(zhuǎn)向委托會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門審計(jì)，使得監(jiān)督審計(jì)呈現(xiàn)社會化、專業(yè)化趨勢。有效的外部審計(jì)對于督促銀行完善內(nèi)部控制、化解銀行風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

    3、實(shí)行集中管理型的會計(jì)核算體制。

    會計(jì)分級核算體制是導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要成因，一個(gè)切實(shí)可行的會計(jì)核算體制才是治本之道，以有效的發(fā)揮會計(jì)反映、監(jiān)督、預(yù)測和參與決策的功能。

    在總行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理的前提下，在全行設(shè)置若干處理中心。一個(gè)核算數(shù)據(jù)處理中心負(fù)責(zé)處理若干個(gè)基層核算單位的會計(jì)數(shù)據(jù)。集中會計(jì)核算的層次，統(tǒng)一了部門會計(jì)，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率，可以極大地增強(qiáng)會計(jì)信息的實(shí)效性。

    4、實(shí)行會計(jì)電算化系統(tǒng)控制。

    結(jié)合電算化會計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度，充分關(guān)注會計(jì)電算化的建設(shè)，建立科學(xué)的會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對電算化系統(tǒng)的建立和實(shí)施實(shí)行嚴(yán)格管理。明確各相關(guān)部門職責(zé)，嚴(yán)格劃分業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員權(quán)限、操作人員級別管理、授權(quán)管理等制度措施。同時(shí)，積極探索運(yùn)用IT技術(shù)管理控制銀行風(fēng)險(xiǎn)的其他措施。

    5、建立高素質(zhì)的會計(jì)隊(duì)伍。

    會計(jì)人員處于會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是會計(jì)工作的執(zhí)行者。提高會計(jì)人員素質(zhì)，是促進(jìn)會計(jì)工作規(guī)范化，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。通過集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。在日常會計(jì)管理中，嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部重要崗位人員的配備，經(jīng)�？己耍�定期輪換，結(jié)合績效考核，做到賞罰分明，物質(zhì)獎勵與精神激勵相結(jié)合，調(diào)動會計(jì)人員工作的積級性。

    結(jié)束語

    銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行的生命線。商業(yè)銀行會計(jì)貫穿商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的始終。會計(jì)活動與商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理有密切關(guān)系。目前，我國商業(yè)銀行審計(jì)管理機(jī)制不完善，會計(jì)分級核算體制落后，會計(jì)內(nèi)控力度不足和會計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄等是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)隱患所在。對這些風(fēng)險(xiǎn)源頭，我國商業(yè)銀行要加強(qiáng)外部審計(jì)，實(shí)行集中管理型的會計(jì)核算體制，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系和提高會計(jì)工作人員的素質(zhì)，尤其是風(fēng)險(xiǎn)意識。只有這樣，才能從根本上對商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。