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全面預算管理探討

2008-1-25 16:55:52不詳字體:

    全面預算管理,是指對與企業(yè)存續(xù)相關的投資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其控制安排。全面預算管理是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng),具有全面控制和約束力,它不僅是一種管理制度和控制方略,更是一種管理理念。全面預算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一,也是行之有效的管理方法。它是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標準、考核的依據(jù),是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學化的基礎,也是促進企業(yè)各級經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。

    一、全面預算管理的實踐

    自20世紀20年代全面預算管理在美國的通用電器公司、杜邦公司、通用汽車公司產(chǎn)生之后,這一方法很快就成了大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。

    我國企業(yè)對全面預算管理的探索與實踐始于上個世紀八九十年代:上海寶鋼集團公司1993年開始探索全面預算管理;中國五金礦產(chǎn)進出口總公司于2001年度引入了全面預算管理方法;青島啤酒股份有限公司1999年提出實施全面預算管理的工作思路,2000年,在母公司首推獲得成果后,推廣到全公司;山東;瘓F有限公司2001年開始在全集團內(nèi)推行全面預算管理;濟南鋼鐵集團公司2003年開始嘗試全面預算管理,2004年完善了全面預算管理體系,并收到了預期的效果,2004年按同口徑計算總成本降低8.08億元,降低率為7.23%.我們濟南日報報業(yè)集團2005年也制定了詳盡的財務預算,在日常經(jīng)營活動中嚴格控制費用支出,收到了較好的效果,2005年1至6月份實際費用支出比預算降低11%.通過合理調(diào)度資金和恰當?shù)睦碡敾顒,財務費用更是比預算節(jié)約了20.3%.

    在企業(yè)不斷在實踐中探索的同時,全面預算管理制度在我國正在逐步確立,2000年9月國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布了《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范(試行)》明確提出企業(yè)應建立全面預算管理制度;2001年4月,財政部發(fā)布的《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》要求企業(yè)應當實行財務預算管理制度;2002年4月,財政部發(fā)布的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》進一步提出了企業(yè)應實行包括財務預算在內(nèi)的全面預算管理。

    二、全面預算管理的好處

    全面預算管理的推行,能使高層管理者的職能逐漸集中于對資源的長遠規(guī)劃與對下級的績效考核上,使企業(yè)內(nèi)部的層級制從“形式”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩嵸|(zhì)”。具體講,全面預算管理的實行有以下好處:

    1、有利于企業(yè)奮斗目標的具體化

    全面預算的編制,是企業(yè)各職能部門圍繞著業(yè)務量、營業(yè)收入、成本與耗費、經(jīng)營成果等應該達到的水平分別確定目標,并將制定目標所依據(jù)的主要設想和意圖,達到目標所應采取的方法與措施、應付外部環(huán)境變化的對策均詳細地列出來。同時通過反復的預算平衡,制定出完整的預算書面方案。經(jīng)批準的預算方案,使企業(yè)各職能部門和下屬單位都明確了自己應該達到的水平,并據(jù)此安排自己所負責范圍的經(jīng)濟業(yè)務活動,從各方面確保完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標,從而減少經(jīng)營風險與財務風險。

    2、有利于各部門的溝通與協(xié)調(diào)

    由于全面預算以利潤最大化來謀求市場營銷計劃、生產(chǎn)計劃、物料供應計劃、資金計劃和人員組合等諸多計劃的最佳結(jié)合,所以,企業(yè)通過預算的編制,可以使各部門的計劃得到最好的協(xié)調(diào),使企業(yè)整個計劃體系相互銜接、完整而切合實際。

    3、有利于日常經(jīng)濟活動的控制

    在預算執(zhí)行中,各級單位和各職能部門都必須通過計量、計算、對比和分析,尋找預算與實際執(zhí)行中發(fā)生的差異,分析原因,并采取必要的措施糾正差異,使日常的經(jīng)濟活動有效地控制在預算范圍之內(nèi)。有了預算作依據(jù),支出審批時就能區(qū)分正常支出和例外支出,高層管理人員就能從大量日常審批事務中解脫出來,重點處理例外事項,正常支出由財務部門監(jiān)督,從而簡化審批程序,縮短審批周期,以適應復雜多變的經(jīng)營環(huán)境。

    4、有利于業(yè)績考核和激勵機制的實施

    全面預算是對企業(yè)計劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn),為業(yè)績評價提供了標準,便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度,也方便了對員工的激勵與控制。

    三、實施全面預算管理應注意的問題

    全面預算管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容,其實施的方式方法與企業(yè)的自身條件和外部環(huán)境息息相關。從一般意義上講,應該注意以下問題:

    1、建立企業(yè)預算管理組織機構(gòu)

    企業(yè)應成立預算管理委員會,由單位負責人任主任委員,吸納集團內(nèi)各相關部門的主管組成。預算管理委員會負責審查預算草案、預算調(diào)整草案及預算執(zhí)行情況報告,組織預算考核與監(jiān)督。中國五金礦產(chǎn)進出口總公司在2001年度引入全面預算管理方法時就成立了由總裁任主任,財務、人事、企劃等職能部門參加的總公司預算管理委員會,總公司財務總部新設預算部,作為總公司預算管理委員會的常設工作機構(gòu),從組織機構(gòu)及人員配備上保證了全面預算工作的順利實施。

    2、完善企業(yè)預算管理相關基礎工作

    (1)明確企業(yè)戰(zhàn)略目標。全面預算管理的出發(fā)點和立足點是企業(yè)戰(zhàn)略目標,預算體現(xiàn)的是企業(yè)戰(zhàn)略意圖,其實質(zhì)是根據(jù)戰(zhàn)略來配置資源,因此,明確的戰(zhàn)略目標是全面預算的基礎和前提。

    (2)確定各項費用開支標準。各項費用開支標準是企業(yè)確定預算指標的基本依據(jù)之一,企業(yè)要制訂先進、合理的費用開支標準。比如,企業(yè)對各種原材料、工具、燃料動力的消耗,以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等,都要制訂先進、合理的定額,并定期進行檢查、分析、考核和修訂。

    (3)完善預算管理制度。全面預算管理要真正落實并發(fā)揮效益,必須有一套適合企業(yè)自身的管理制度。例如,青島啤酒股份有限公司1999年提出實施全面預算管理的工作思路后,就頒發(fā)了《全面預算管理試行辦法》, 2001年9月在修訂后正式頒發(fā)了《全面預算管理辦法》。2002年又制定了《全面預算管理實施細則》。完善的預算管理制度為全面預算管理的實施提供了制度上的保證。

    3、采用適當?shù)木幹瞥绦蚝头椒?/P>

    預算編制的編制程序主要有自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式三種,企業(yè)應根據(jù)自身的管理模式選擇確定。山東海化集團有限公司采用的是上下結(jié)合式的編制程序。

    正確選擇預算編制方法是保證預算科學性、可行性的重要前提,預算編制的方法很多,如固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算和概率預算等。這些方法各有優(yōu)缺點,在具體應用中往往結(jié)合使用。例如,濟南鋼鐵集團公司在費用預算的編制中盡量采用零基預算,以挖掘降低費用的潛力。

    4、采取嚴格預算執(zhí)行措施

    預算一經(jīng)批準下達,即具有指令性,各預算責任部門必須認真組織實施。山東;瘓F有限公司為確保預算的貫徹執(zhí)行,采取了一系列保障措施。推行了“細節(jié)管理”,完善了各項制度和程序。在全集團內(nèi)實施了“三力工程”,即增強凝聚力、提高創(chuàng)新力、強化執(zhí)行力,要求各級單位不折不扣地執(zhí)行集團公司下達的目標計劃,確保了預算控制指示執(zhí)行到位。

    5、運用科學的預算考評制度

    企業(yè)預算管理委員會應制定科學的預算考評制度。根據(jù)年初預算與年終預算執(zhí)行結(jié)果的差異水平對各預算責任部門的執(zhí)行情況進行評價,評價結(jié)果作為各部門負責人年度工作業(yè)績考核的重要依據(jù)。青島啤酒股份有限公司通過建立健全預算考核組織體系,強化考核運行機制。圍繞預算責任目標,建立嚴格的考核制度,不斷充實完善考核內(nèi)容,先后發(fā)布了《目標考核管理程序》和《青島啤酒股份有限公司所屬子公司經(jīng)營管理者年薪制實施辦法》。預算目標與員工收入緊密掛鉤,獎懲兌現(xiàn),突出激勵,收到了良好的效果。

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