（七）高職院內(nèi)部制度建設(shè)的松散性

    內(nèi)部管理制度主觀隨意性較大，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，造成出臺的管理制度相互分散，無法相互呼應(yīng)，給財務(wù)管理工作留下了一些監(jiān)控的真空地帶和盲區(qū)。

    （八）財務(wù)監(jiān)督方式的單一性

    只有事后的檢查，沒有事前、事中的預(yù)防機制和適時控制措施；只強調(diào)財經(jīng)制度的落實，不重視法規(guī)制度的宣傳學(xué)習(xí)；只要求被動遵守制度，不注意培養(yǎng)財務(wù)人員執(zhí)行制度的自覺性；只限于為數(shù)不多的例行檢查，缺少經(jīng)常性、長期化的財務(wù)檢查；只停留于賬簿、報表等基本資料的核查，缺乏對財務(wù)活動全方位的深入分析。

    （九）財務(wù)人員整體素質(zhì)相對滯后

    多年來，高職院財務(wù)活動相對簡單，財務(wù)工作的基礎(chǔ)比較薄弱，使得高職院對財務(wù)人員的繼續(xù)教育工作重視不夠，造成不少財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識老化，專業(yè)技能落后于會計實踐的發(fā)展，接受新知識，學(xué)習(xí)新技能的效率受到限制，影響和制約了財務(wù)人員素質(zhì)的進步。

    三、高職院財務(wù)風(fēng)險的防范與化解

    （一）在財務(wù)控制環(huán)節(jié)中推行三級審核制度

    所謂“三級審核”是指在財務(wù)管理內(nèi)部控制中，對每一筆經(jīng)濟事項均實行部門審核、財務(wù)復(fù)核、最高管理者審批的三級審核制度。這樣可以減少財務(wù)管理中的漏洞，確保高職院財產(chǎn)物資的安全與完整，確保高職院經(jīng)濟活動的正常進行。

    一是財產(chǎn)購進、領(lǐng)用、報廢、處理的三級審核。避免管理粗放，造成財產(chǎn)物資的短缺與流失，以及不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，對盤活高職院存量資產(chǎn)也有一定作用。

    二是貨幣資金支付中的三級審核。避免審批權(quán)限不明確，造成多頭審批的混亂現(xiàn)象。審批過程中要嚴加調(diào)控，堅持先經(jīng)營、后消費；先重點、后一般的原則，力爭把有限的資金用足、用好、用活。

    三是現(xiàn)金管理中的三級審核。避免財務(wù)人員的職務(wù)犯罪，保證高職院財產(chǎn)的安全與完整，增加現(xiàn)金管理中的透明度。第一級審查，由出納員自己進行現(xiàn)金盤點，做到日清月結(jié)；第二級審查是由財務(wù)負責(zé)人進行不定期監(jiān)盤；第三級審查是由高職院組織人員進行不定期監(jiān)盤，監(jiān)盤程序與第二級審查相同。這樣確保了領(lǐng)導(dǎo)、群眾對現(xiàn)金管理的安心與放心。

    四是記賬憑證中的三級審核。避免記賬憑證輸入錯誤，造成會計信息失真。第一級審核是記賬憑證錄入人員的自我審核。一般是在記賬憑證未打印出來之前進行，審核的項目有原始單據(jù)的正確、合法、完整、記賬憑證編制的正確性。如記賬憑證中摘要的完整性、會計科目的適用性、金額的正確性等。第二級審核是財務(wù)部主管會計進行詳細審核，主要包括審查記賬憑證摘要是否準(zhǔn)確、會計科目的運用是否正確、記賬金額是否正確、原始單據(jù)是否有錯漏等。第三級審核是財務(wù)部門負責(zé)人進行重點審核。當(dāng)記賬憑證打印后，財務(wù)負責(zé)人作最后的審核。這次審核主要是對那些容易發(fā)生錯誤的會計業(yè)務(wù)進行重點審核。

    （二）提高會計電算化的使用效率和功能，加快財務(wù)工作從核算型向管理型轉(zhuǎn)變

    過去，會計工作主要從事事后核算，事前的分析預(yù)測和事中的控制因計算復(fù)雜而很難進行，導(dǎo)致財務(wù)人員重視賬務(wù)功能，忽視了管理功能。會計電算化的運用將財會人員從繁重的算賬、報賬工作中解脫出來，把主要精力放在加強財務(wù)管理方面。然而，目前實行會計電算化卻只是以前手工記賬的簡單撮合，仍存在著重視報賬功能忽視管理功能的現(xiàn)象。運用電算化時，采用軟件的工資核算、固定資產(chǎn)核算等內(nèi)容功能較強，而具備管理型功能的財務(wù)指標(biāo)分析體系以及資金供求預(yù)測等模塊，根本沒有運用，不能充分發(fā)揮會計電算化對加強財務(wù)管理的功能。解決這個問題的關(guān)鍵是培養(yǎng)復(fù)合型的會計人才，適應(yīng)市場經(jīng)濟和會計電算化工作的要求。會計電算化要求財會人員不僅應(yīng)掌握扎實的會計知識和技能，還應(yīng)對計算機和財務(wù)管理知識有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識，才能根據(jù)高職院的自身特點，利用電算化的特點，為高職院預(yù)測、決策和控制等管理工作服務(wù)。因此，高職院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加大培養(yǎng)會計人員的投入，注意培養(yǎng)“會計—計算機—管理”的復(fù)合型人才，以促進管理工作的順利開展，從而推動高職院事業(yè)的發(fā)展。

    （三）重視現(xiàn)金流量的管理，高效合理使用資金

    大多數(shù)高職院的事業(yè)經(jīng)費都比較緊張。如何讓有限的資金發(fā)揮更大的效益，加強現(xiàn)金的管理顯得尤為重要。財務(wù)管理人員應(yīng)做好以下幾個方面的工作：

    一是加強財務(wù)的預(yù)測、計劃功能，準(zhǔn)確地預(yù)計現(xiàn)金的收、支、余。預(yù)測和計劃是超前思考的過程，其結(jié)果并非僅僅是一個資金收支余量的數(shù)字，還包括對未來各種可能前景的認識和思考。準(zhǔn)確的預(yù)測還會給高職院帶來利用各種機會的額外收益。

    二是根據(jù)重要性原則，加強資金收支的管理。對重大項目、重要工作應(yīng)給予資金與政策上的支持，對非重要項目、工作的資金安排上應(yīng)盡量暫時不付或緩付。

    三是建立現(xiàn)金余額預(yù)警制度。根據(jù)高職院歷年事業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，財務(wù)部門應(yīng)提出現(xiàn)金的最低存量�，F(xiàn)金余額到了最低臨界點時，財務(wù)部門應(yīng)及時上報領(lǐng)導(dǎo)，提出解決辦法和建議，幫助高職院緩解暫時遇到的財務(wù)困難。

    （四）建立周期化內(nèi)部財務(wù)報表制度

    隨著事業(yè)的迅速發(fā)展，常規(guī)的月度財務(wù)報表已不能滿足管理的需要，建立周期化內(nèi)部財務(wù)報表制度是一種必然。財務(wù)部門可以根據(jù)高職院實際情況將設(shè)計好的部門周報下發(fā)、匯總，并規(guī)定每周一上午上交到最高管理者手中。周報可以有各部門費用預(yù)算執(zhí)行周報、現(xiàn)金流量周報、投資分析周報、重大經(jīng)濟事件、問題的臨時報告等，使領(lǐng)導(dǎo)層隨時掌握內(nèi)部及各部門的財務(wù)動態(tài)，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供動態(tài)的財務(wù)信息，真正達到財務(wù)管理促進高職院事業(yè)發(fā)展、控制風(fēng)險和提高效益的功效。

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