（七）高職院內(nèi)部制度建設(shè)的松散性

    內(nèi)部管理制度主觀隨意性較大，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，造成出臺(tái)的管理制度相互分散，無法相互呼應(yīng)，給財(cái)務(wù)管理工作留下了一些監(jiān)控的真空地帶和盲區(qū)。

    （八）財(cái)務(wù)監(jiān)督方式的單一性

    只有事后的檢查，沒有事前、事中的預(yù)防機(jī)制和適時(shí)控制措施；只強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)，不重視法規(guī)制度的宣傳學(xué)習(xí)；只要求被動(dòng)遵守制度，不注意培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員執(zhí)行制度的自覺性；只限于為數(shù)不多的例行檢查，缺少經(jīng)常性、長(zhǎng)期化的財(cái)務(wù)檢查；只停留于賬簿、報(bào)表等基本資料的核查，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)全方位的深入分析。

    （九）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)相對(duì)滯后

    多年來，高職院財(cái)務(wù)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)比較薄弱，使得高職院對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育工作重視不夠，造成不少財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)老化，專業(yè)技能落后于會(huì)計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，接受新知識(shí)，學(xué)習(xí)新技能的效率受到限制，影響和制約了財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的進(jìn)步。

    三、高職院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

    （一）在財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)中推行三級(jí)審核制度

    所謂“三級(jí)審核”是指在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均實(shí)行部門審核、財(cái)務(wù)復(fù)核、最高管理者審批的三級(jí)審核制度。這樣可以減少財(cái)務(wù)管理中的漏洞，確保高職院財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，確保高職院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

    一是財(cái)產(chǎn)購進(jìn)、領(lǐng)用、報(bào)廢、處理的三級(jí)審核。避免管理粗放，造成財(cái)產(chǎn)物資的短缺與流失，以及不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，對(duì)盤活高職院存量資產(chǎn)也有一定作用。

    二是貨幣資金支付中的三級(jí)審核。避免審批權(quán)限不明確，造成多頭審批的混亂現(xiàn)象。審批過程中要嚴(yán)加調(diào)控，堅(jiān)持先經(jīng)營(yíng)、后消費(fèi)；先重點(diǎn)、后一般的原則，力爭(zhēng)把有限的資金用足、用好、用活。

    三是現(xiàn)金管理中的三級(jí)審核。避免財(cái)務(wù)人員的職務(wù)犯罪，保證高職院財(cái)產(chǎn)的安全與完整，增加現(xiàn)金管理中的透明度。第一級(jí)審查，由出納員自己進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)；第二級(jí)審查是由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行不定期監(jiān)盤；第三級(jí)審查是由高職院組織人員進(jìn)行不定期監(jiān)盤，監(jiān)盤程序與第二級(jí)審查相同。這樣確保了領(lǐng)導(dǎo)、群眾對(duì)現(xiàn)金管理的安心與放心。

    四是記賬憑證中的三級(jí)審核。避免記賬憑證輸入錯(cuò)誤，造成會(huì)計(jì)信息失真。第一級(jí)審核是記賬憑證錄入人員的自我審核。一般是在記賬憑證未打印出來之前進(jìn)行，審核的項(xiàng)目有原始單據(jù)的正確、合法、完整、記賬憑證編制的正確性。如記賬憑證中摘要的完整性、會(huì)計(jì)科目的適用性、金額的正確性等。第二級(jí)審核是財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)進(jìn)行詳細(xì)審核，主要包括審查記賬憑證摘要是否準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是否正確、記賬金額是否正確、原始單據(jù)是否有錯(cuò)漏等。第三級(jí)審核是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行重點(diǎn)審核。當(dāng)記賬憑證打印后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作最后的審核。這次審核主要是對(duì)那些容易發(fā)生錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審核。

    （二）提高會(huì)計(jì)電算化的使用效率和功能，加快財(cái)務(wù)工作從核算型向管理型轉(zhuǎn)變

    過去，會(huì)計(jì)工作主要從事事后核算，事前的分析預(yù)測(cè)和事中的控制因計(jì)算復(fù)雜而很難進(jìn)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員重視賬務(wù)功能，忽視了管理功能。會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用將財(cái)會(huì)人員從繁重的算賬、報(bào)賬工作中解脫出來，把主要精力放在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面。然而，目前實(shí)行會(huì)計(jì)電算化卻只是以前手工記賬的簡(jiǎn)單撮合，仍存在著重視報(bào)賬功能忽視管理功能的現(xiàn)象。運(yùn)用電算化時(shí)，采用軟件的工資核算、固定資產(chǎn)核算等內(nèi)容功能較強(qiáng)，而具備管理型功能的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系以及資金供求預(yù)測(cè)等模塊，根本沒有運(yùn)用，不能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的功能。解決這個(gè)問題的關(guān)鍵是培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)電算化工作的要求。會(huì)計(jì)電算化要求財(cái)會(huì)人員不僅應(yīng)掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，還應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識(shí)，才能根據(jù)高職院的自身特點(diǎn)，利用電算化的特點(diǎn)，為高職院預(yù)測(cè)、決策和控制等管理工作服務(wù)。因此，高職院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加大培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的投入，注意培養(yǎng)“會(huì)計(jì)—計(jì)算機(jī)—管理”的復(fù)合型人才，以促進(jìn)管理工作的順利開展，從而推動(dòng)高職院事業(yè)的發(fā)展。

    （三）重視現(xiàn)金流量的管理，高效合理使用資金

    大多數(shù)高職院的事業(yè)經(jīng)費(fèi)都比較緊張。如何讓有限的資金發(fā)揮更大的效益，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理顯得尤為重要。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：

    一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃功能，準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)現(xiàn)金的收、支、余。預(yù)測(cè)和計(jì)劃是超前思考的過程，其結(jié)果并非僅僅是一個(gè)資金收支余量的數(shù)字，還包括對(duì)未來各種可能前景的認(rèn)識(shí)和思考。準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)還會(huì)給高職院帶來利用各種機(jī)會(huì)的額外收益。

    二是根據(jù)重要性原則，加強(qiáng)資金收支的管理。對(duì)重大項(xiàng)目、重要工作應(yīng)給予資金與政策上的支持，對(duì)非重要項(xiàng)目、工作的資金安排上應(yīng)盡量暫時(shí)不付或緩付。

    三是建立現(xiàn)金余額預(yù)警制度。根據(jù)高職院歷年事業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)提出現(xiàn)金的最低存量�，F(xiàn)金余額到了最低臨界點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，提出解決辦法和建議，幫助高職院緩解暫時(shí)遇到的財(cái)務(wù)困難。

    （四）建立周期化內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表制度

    隨著事業(yè)的迅速發(fā)展，常規(guī)的月度財(cái)務(wù)報(bào)表已不能滿足管理的需要，建立周期化內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表制度是一種必然。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)高職院實(shí)際情況將設(shè)計(jì)好的部門周報(bào)下發(fā)、匯總，并規(guī)定每周一上午上交到最高管理者手中。周報(bào)可以有各部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行周報(bào)、現(xiàn)金流量周報(bào)、投資分析周報(bào)、重大經(jīng)濟(jì)事件、問題的臨時(shí)報(bào)告等，使領(lǐng)導(dǎo)層隨時(shí)掌握內(nèi)部及各部門的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息，真正達(dá)到財(cái)務(wù)管理促進(jìn)高職院事業(yè)發(fā)展、控制風(fēng)險(xiǎn)和提高效益的功效。

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