實(shí)務(wù)操作
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存貨清查是通過對存貨進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)并與各存貨明細(xì)賬上所記錄的結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對,確定各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。
由于存貨流動(dòng)性較大,企業(yè)應(yīng)在年末對存貨進(jìn)行全面的清查,在年度中間,還要區(qū)別不同情況對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查或重點(diǎn)的抽查。
在對存貨清查前,應(yīng)將各存貨明細(xì)賬登記齊全,賬證核對相符,賬賬核對相符,在此基礎(chǔ)上通過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺、計(jì)方等方法確定各種存貨的實(shí)存數(shù)量,進(jìn)行賬實(shí)核對。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或有超儲(chǔ)積壓、殘損變質(zhì)的存貨,要進(jìn)一步找出原因,分清責(zé)任。對于存貨清查的結(jié)果,應(yīng)編制“存貨盤點(diǎn)報(bào)告表”,將賬實(shí)不符的存貨記入表內(nèi),列出盤盈或盤虧的數(shù)量,并注明盤盈盤虧的原因,報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門審批。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損情況。該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶,借方登記盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)凈值及轉(zhuǎn)銷盤盈財(cái)產(chǎn)的價(jià)值;貸方登記盤盈財(cái)產(chǎn)的凈值及轉(zhuǎn)銷盤虧和毀損的價(jià)值。該賬戶下設(shè)“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶。
流動(dòng)資產(chǎn)盤盈,在按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí),沖減管理費(fèi)用。如果是流動(dòng)資產(chǎn)盤虧,要區(qū)別不同的原因進(jìn)行處理:如是自然損耗引起的定額內(nèi)合理損耗或者是計(jì)量差錯(cuò)和管理不善造成的超定額損耗,其發(fā)生的凈損失一般計(jì)入管理費(fèi)用,因自然災(zāi)害和意外事故造成的存貨損失,由保險(xiǎn)公司賠償部分,記入“其他應(yīng)收款”賬戶,差額部分列營業(yè)外支出。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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