實(shí)務(wù)操作
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稅務(wù)顧問(wèn)是可以找的,稅務(wù)專家也是可以咨詢的,中介報(bào)告也是需要的,說(shuō)絕對(duì)正確是不可能的。
任何稅務(wù)稽查都不是能輕松應(yīng)對(duì)的——六個(gè)結(jié)果非常意外的稅務(wù)稽查案件
正值我入職稅務(wù)局工作十五周年。十五年來(lái),參與稽查和審理案件數(shù)以百計(jì)。今日整理資料,暫列舉六個(gè)結(jié)果非常意外的稅務(wù)稽查案件,介紹給大家,想說(shuō)明一下任何稅務(wù)稽查都不是能輕松應(yīng)對(duì)的。
評(píng)論為個(gè)人觀點(diǎn),不代表任何機(jī)構(gòu)和組織。案件就當(dāng)虛構(gòu),如有雷同,純屬偶然。
1、辦公室不讓吸煙的后果
稽查組三人,到一省企地市級(jí)分支機(jī)構(gòu)查賬,兩天下來(lái)無(wú)任何進(jìn)展。第三天一稽查員見(jiàn)一財(cái)務(wù)辦公室無(wú)人,就進(jìn)去吸煙。突然在打印機(jī)上發(fā)現(xiàn)一企業(yè)給上級(jí)公司打的稅收自查問(wèn)題的請(qǐng)示報(bào)告,詳細(xì)列舉了分支機(jī)構(gòu)涉稅問(wèn)題、帳務(wù)處理等事項(xiàng),并請(qǐng)總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管明示處理意見(jiàn)。于是稽查員拿到手里如獲至寶,這時(shí)會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn),馬上喊人想要搶回,雙方混戰(zhàn)。結(jié)果是:賬不必查了,就按照自查請(qǐng)示報(bào)告內(nèi)容,企業(yè)補(bǔ)稅滯納金罰款共***萬(wàn)。打印報(bào)告的財(cái)務(wù)人員下崗。
觀點(diǎn):會(huì)計(jì)資料是企業(yè)的機(jī)密,稅務(wù)資料是企業(yè)的核心機(jī)密。一個(gè)保密意識(shí)不強(qiáng)的員工不能做好會(huì)計(jì)工作。
經(jīng)驗(yàn):接待稽查,如有男稽查員,如不想給他煙抽,也應(yīng)準(zhǔn)備一個(gè)可以吸煙的查賬室。
2、抽屜沒(méi)關(guān)嚴(yán)的后果。
稽查組二人,查一家小服務(wù)型企業(yè),帳務(wù)處理沒(méi)看出問(wèn)題,臨近中午,準(zhǔn)備收兵。到經(jīng)理辦公室與經(jīng)理道別,經(jīng)理拉開(kāi)抽屜取車鑰匙送客,稽查員突然發(fā)現(xiàn)抽屜里有涉稅合同,于是爭(zhēng)搶起來(lái)。結(jié)果公安介入,以抗稅處理。
觀點(diǎn):取證雖有瑕疵,結(jié)果不容質(zhì)疑。
經(jīng)驗(yàn):不要以為把涉稅資料鎖在抽屜里,稽查就不能發(fā)現(xiàn)。
3、毆打稽查員的后果不堪設(shè)想。
稽查接一舉報(bào),查一洗浴城不給發(fā)票。稽查本想罰款兩百了事,但老板自持手黑,斷然拒絕,言語(yǔ)不和打了稽查員幾個(gè)巴掌。于是公安出動(dòng),又正值掃黃打黑,新帳舊帳一起算,補(bǔ)稅罰款查封扣壓,關(guān)門大吉。
觀點(diǎn):民不與官斗。與稽查員身體密切接觸相當(dāng)?shù)匚kU(xiǎn)。可參考一下上海健妮稅案和王子鞋城案。
經(jīng)驗(yàn):學(xué)學(xué)郭芙蓉,沖動(dòng)的時(shí)候默念三遍:世界如此美妙我卻如此暴躁這樣不好不好
4、不卑不亢是應(yīng)對(duì)稽查的最佳選擇
稽查組查一企業(yè),老板是人大代表,向來(lái)對(duì)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)不屑,每年都提案加強(qiáng)屬地稅務(wù)干部作風(fēng)建設(shè),并列舉稅務(wù)大小不良現(xiàn)象公開(kāi)宣揚(yáng)。一次上級(jí)稽查對(duì)其例行檢查,稽查報(bào)告稅種查全,環(huán)節(jié)查細(xì),不敢大意。審理時(shí)一律適用法規(guī)條文,沒(méi)人敢用自由栽量權(quán)。找關(guān)系說(shuō)情沒(méi)有人敢對(duì)其做有利的解釋,以免被說(shuō)濫用職權(quán)。結(jié)果可想而知。
觀點(diǎn):你給稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)添麻煩,稅務(wù)機(jī)關(guān)一定會(huì)找你的麻煩。
經(jīng)驗(yàn):領(lǐng)會(huì)依法治稅,以德治國(guó)精髓。面對(duì)稽查,人情還是要有的。
5、利用關(guān)系的分寸。
稽查查一房地產(chǎn)公司,稽查員初步結(jié)果是補(bǔ)稅100萬(wàn),老板自認(rèn)為能量大,找到上級(jí)的上級(jí),結(jié)果稽查員不敢大意,重新檢查,從嚴(yán)從重從高。結(jié)果補(bǔ)稅200萬(wàn)。后幾經(jīng)溝通,最后繳納150萬(wàn)。
觀點(diǎn):對(duì)待稽查就象對(duì)待信訪一樣,把問(wèn)題消化在基層是成本最低的選擇。
經(jīng)驗(yàn):稅收政策往往由基層稅務(wù)干部掌握。
6、輕信專家的后果
一房地產(chǎn)公司,有專家對(duì)其籌劃安排后,普通住宅增值未達(dá)20%,并稱絕對(duì)沒(méi)問(wèn)題;闄z查,對(duì)其一筆支出從開(kāi)發(fā)成本調(diào)到開(kāi)發(fā)費(fèi)用中,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)土地增值稅**萬(wàn)元,滯納金罰款**萬(wàn)元。該專家多次與稅務(wù)機(jī)關(guān)理論,拿出***大師著作、***專家文章以及稅局***領(lǐng)導(dǎo)講稿來(lái)論證其做法合理。審理時(shí)雖對(duì)此也有爭(zhēng)議,但認(rèn)為征稅法律依據(jù)更充分一些,況且稅局征稅總是沒(méi)有錯(cuò)的,不征稅總是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的。于是做出了補(bǔ)稅的處理決定。
觀點(diǎn):秀才遇到兵,有理難說(shuō)清。一百條專家意見(jiàn),不如一個(gè)條文解釋。
經(jīng)驗(yàn):稅務(wù)顧問(wèn)是可以找的,稅務(wù)專家也是可以咨詢的,中介報(bào)告也是需要的,說(shuō)絕對(duì)正確是不可能的,依據(jù)還是要靠法規(guī)條文的,解釋大多要依照地市稅局的。
為什么我們對(duì)稅負(fù)感到痛苦?
這兩天稅收領(lǐng)域有兩件值得關(guān)注的大事,一是為了配合中央調(diào)控房?jī)r(jià),稅總出臺(tái)了《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》;二是國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)美國(guó)財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》關(guān)于中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)的排名第二的結(jié)論進(jìn)行了駁斥,并表明我國(guó)政府集中的稅收收入還無(wú)法滿足迅速增長(zhǎng)的公共支出需求,國(guó)家的宏觀稅負(fù)還有上升的空間。
稅負(fù)痛苦指數(shù)是統(tǒng)計(jì)學(xué)上的概念,出發(fā)點(diǎn)不同,結(jié)論往往不同。統(tǒng)計(jì)的機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自己的需要,提取想要的依據(jù),統(tǒng)計(jì)出想要的結(jié)果。
不管官員、學(xué)者或是其他利益方如何爭(zhēng)論,都不能得到一個(gè)放之四海而皆準(zhǔn)的結(jié)論。這里只想分析一下我們?yōu)槭裁磳?duì)稅負(fù)感到痛苦。
原因一:財(cái)政因素:
國(guó)家為了保證政府職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn),必須要有一定數(shù)量的財(cái)政資金支持。一個(gè)國(guó)家或一個(gè)地區(qū)財(cái)政資金年度總用量大致是確定的。感覺(jué)上經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)際稅負(fù)反而比經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)稅負(fù)低。中西部比東部更痛苦,中國(guó)比西方發(fā)達(dá)國(guó)家更痛苦。我們也會(huì)感覺(jué)到,越是出現(xiàn)自然災(zāi)害和經(jīng)濟(jì)困難,稅收越是增加。
原因二:稅制因素:
我國(guó)是以流轉(zhuǎn)稅為主,增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅占我國(guó)稅收總收入的大半。而發(fā)達(dá)國(guó)家一般以所得稅為主。美國(guó)甚至沒(méi)有增值稅。相對(duì)來(lái)說(shuō)流轉(zhuǎn)稅容易征收,但對(duì)經(jīng)濟(jì)自由度有限制作用,而且在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅,納稅人在不確定自己能有多大收益的前提下,先支付稅收費(fèi)用,感覺(jué)上要比取得收益后再繳稅痛苦得多。所得稅是從已經(jīng)得到的收益中再上繳部分稅收,容易接受。
原因三:征管能力:
國(guó)家需要的稅收總量是一定的,那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就必須收夠財(cái)政所需要的數(shù)量。稅收法律雖然是統(tǒng)一的,征稅的標(biāo)準(zhǔn)也是一致的,但稅法執(zhí)行各地區(qū)之間、各行業(yè)、各企業(yè)之間差異太大。偷逃稅大量存在。對(duì)一些納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不好征稅或不能征稅或不愿征稅或不敢征稅。他們偷逃的稅款實(shí)質(zhì)上是轉(zhuǎn)嫁出來(lái)由守法的納稅人承擔(dān)了。中國(guó)靠偷逃稅起家的富豪們的幸福,往往是建立在大量的守法經(jīng)營(yíng)的納稅人的稅負(fù)痛苦之上的。
原因四:社會(huì)公平:
“不患寡而患不均”是中國(guó)傳統(tǒng)理念。稅負(fù)是否痛苦還取決于別人的狀況。能夠調(diào)節(jié)收入分配的個(gè)人所得稅存在不合理因素。工薪階層由于收入來(lái)源單一,承擔(dān)了70%以上的個(gè)人所得稅。而沒(méi)有開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅,高收入者避稅很容易做到。面對(duì)富人們的揮金如土,工薪階層在為養(yǎng)家糊口奔命,還要負(fù)擔(dān)大量的稅收,難免有痛苦的感覺(jué)。
原因五:財(cái)政支出公開(kāi):
“無(wú)權(quán)利不納稅”。納稅人權(quán)利與義務(wù)應(yīng)對(duì)等?纯次覀兊慕逃、醫(yī)療,對(duì)比一下高稅收國(guó)家的社會(huì)福利,我們不確切知道我們上繳的稅收究竟用到了哪里,我們也沒(méi)有更好地監(jiān)督稅收使用的渠道。納稅人上繳稅收,實(shí)際上是花錢購(gòu)買公共服務(wù),但我們服務(wù)質(zhì)量還不能令人滿意。有時(shí)候納稅人繳稅后會(huì)象購(gòu)買假冒偽劣產(chǎn)品一樣產(chǎn)生痛苦的感受。
原因六:稅外收費(fèi):
我國(guó)實(shí)行差別化社會(huì)保險(xiǎn)制度,城鄉(xiāng)不同,城市之間不同。城市的部分單位和職工繳納了全國(guó)大部分保險(xiǎn)費(fèi)?陀^地說(shuō),我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)對(duì)于參保企業(yè)和人員來(lái)說(shuō),其繳費(fèi)比例和數(shù)額在世界上是較高的。除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以外,各省以下自行制定的收費(fèi)對(duì)規(guī)范的企業(yè)來(lái)說(shuō)負(fù)擔(dān)也是很沉重的。如有的省按營(yíng)業(yè)收入千分之一征收價(jià)調(diào)基金、還按營(yíng)業(yè)收入千分之一征收河道工程維護(hù)費(fèi)。各種費(fèi)累加起來(lái),對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)成了難以承受之重。由于收費(fèi)法律層階問(wèn)題,執(zhí)行往往在不同企業(yè)和行業(yè)或企業(yè)之間存在較大差異,最終導(dǎo)致合法納稅、繳費(fèi)的企業(yè)增加稅負(fù)痛苦。
稅負(fù)到底痛苦不痛苦,是個(gè)心理學(xué)的概念,是納稅人感受問(wèn)題,不是由哪個(gè)學(xué)者,亦或是哪個(gè)權(quán)威定個(gè)標(biāo)準(zhǔn),告訴我們應(yīng)該痛苦或應(yīng)該不痛苦就能改變的。
稅收就是撥鵝毛,管理者希望撥最多的鵝毛,聽(tīng)最少的鵝叫。叫得多了就得緩和一下,否則揭竿而起,哪個(gè)受得了。
稅負(fù)的痛苦就是:同樣的收入,我繳稅了,看見(jiàn)別人沒(méi)繳稅,我就比他痛苦;不同的收入,我繳稅了,看見(jiàn)別人繳稅的比例沒(méi)有我的高,我就比他痛苦;我繳稅了,但我的孩子上學(xué)、家人的醫(yī)療費(fèi)用太高,我就比不繳稅痛苦。
誰(shuí)痛誰(shuí)知道!
責(zé)任編輯:peizhicheng
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