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物業(yè)管理企業(yè)應付和預收款項的核算

2014-8-4 17:32:06互聯(lián)網(wǎng)字體:

  (一)應付賬款的核算

  1.應付賬款的核算內(nèi)容

  應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等應支付給供應者的款項。應付賬款的入賬時間應為商品貨物的所有權發(fā)生轉移的時間。

  為了反映和監(jiān)督應付賬款的形成及其償還情況,企業(yè)應設置“應付賬款”科目,該科目按供應單位名稱設置明細科目。

  應付賬款一般按應付金額人賬,而不按到期應付金額的現(xiàn)值人賬。如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的,應付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應付金額的總值(即不扣除折扣)記賬。

  2.應付賬款的會計處理

  企業(yè)發(fā)生應付賬款時,借記有關科目,貸記“應付賬款”科目:償還應付賬款,或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款的款項,或沖銷無法支付的應付賬款時,借記“應付賬款”科目,貸記有關科目。

  [例1]安信物業(yè)管理公司采用托收承付結算方式向A公司購入材料一批,價款94100元。材料已運到并驗收入庫,款項尚未支付。賬務處理如下:

  借:原材料 94100

    貸:應付賬款——A公司 94100

  [例2]上述款項通過銀行支付。賬務處理如下:

  借:應付賬款——A公司 94100

    貸:銀行存款 94100

  應付賬款一般在較短期限內(nèi)支付,有些應付賬款由于債權單位撤銷或其他原因而無法支付,或者將應付賬款劃轉給關聯(lián)方等其他企業(yè)的,無法支付或無需支付的應付賬款則應計入資本公積。

  (二)預收賬款的核算

  1.預收賬款核算的內(nèi)容

  預收賬款,是指企業(yè)按照合同規(guī)定,向購貨單位預先收取的款項。根據(jù)購銷合同的規(guī)定,銷貨企業(yè)可向購貨企業(yè)先收取一部分貨款,待向?qū)Ψ桨l(fā)貨后再收取其余貨款。企業(yè)在發(fā)貨前所收取的貨款,就成為企業(yè)的負債。與應付賬款不同,這一負債不是以貨幣償付,而是以貨物償付。為此,應設置“預收賬款”科目進行核算。

  預收貨款業(yè)務不多的企業(yè),可以不設置“預收賬款”科目,其所發(fā)生的預收貨款,可通過“應收賬款”科目核算。

  2.預收賬款的會計處理

  物業(yè)管理企業(yè)向客戶單位預收貨款時,借記“銀行存款”科目,貸記“預收賬款”科目;各期提供物業(yè)服務時,按確認的金額,借記“預收賬款”科目,貸記“主營業(yè)務收入”科目;客戶單位補付的貨款,借記“銀行存款”科目,貸記“預收賬款”科目;向客戶單位退回其多付的款項時,借記“預收賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。

  [例2]2002年1月2日,安信物業(yè)管理公司與D公司簽訂一年的物業(yè)服務合同,合同金額105.3萬元。D公司先付全部款項的40%,其余款項待年底結算。賬務處理如下:

  (1)收到D公司交來預付款421200元時

  借:銀行存款 421200

    貸:預收賬款——D公司 421200

  (2)按合同規(guī)定,向D公司提供物業(yè)服務,確認銷售實現(xiàn)時

  借:預收賬款——D公司 1053000

    貸:主營業(yè)務收入 1053000

  (3)年末,收到D公司補付的欠款631800元

  借:銀行存款 631800

    貸:預收賬款——D公司 631800

責任編輯:初曉微茫

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