實(shí)務(wù)操作
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《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—一所得稅》要求,在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,則應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,其具體會(huì)計(jì)處理為:借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回,其具體會(huì)計(jì)處理為:借記“遞延所得稅資產(chǎn)”,貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”。
例:20x4年12月31日,企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬元。經(jīng)復(fù)核,企業(yè)在未來可能獲得的用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益只有18萬元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)減值。其會(huì)計(jì)處理為:
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 120000
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 120000
假設(shè)20x5年12月31日,經(jīng)復(fù)核,企業(yè)在未來可能獲得的用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益有40萬元。企業(yè)應(yīng)在原減值的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回其減值。
借:遞延所得稅資產(chǎn) 120000
貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 120000
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