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彌補(bǔ)虧損的所得稅會(huì)計(jì)處理

2007-10-18 9:29:16東奧社區(qū)字體:

  我國現(xiàn)行稅法允許企業(yè)虧損時(shí)遞延彌補(bǔ)虧損5年。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》要求企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,應(yīng)當(dāng)以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對5年內(nèi)可抵扣暫時(shí)性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應(yīng)稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出判斷,如果不能,企業(yè)則不應(yīng)確認(rèn)。

  例:企業(yè)在20x0年至20x3年間每年的應(yīng)稅收益分別為:-200萬元、80萬元、70萬元、80萬元,適用稅率為20%,假設(shè)無其他暫時(shí)性差異。其中,20x0年產(chǎn)生的40萬元虧損,經(jīng)綜合判斷能在5年內(nèi)轉(zhuǎn)回,確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異,即確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。


  (1)20x0年企業(yè)應(yīng)稅收益為虧損200萬元,產(chǎn)生可抵扣的暫時(shí)性差異40萬元,即確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40萬元,會(huì)計(jì)處理為:

  借:遞延所得稅資產(chǎn)  400000

    貸:所得稅費(fèi)用  400000

  (2)20x1年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利80萬元,轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異16萬元,會(huì)計(jì)處理為:

  借:所得稅費(fèi)用  160000

    貸:遞延所得稅資產(chǎn)  160000

  (3)20x2年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利70萬元,轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異14萬元,會(huì)計(jì)處理為:

  借:所得稅費(fèi)用  140000

    貸:遞延所得稅資產(chǎn)  140000

  (4)20x3年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利80萬元,可轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異10萬元,確認(rèn)本年度應(yīng)交稅費(fèi)6萬元。會(huì)計(jì)處理為:

  借:所得稅費(fèi)用  160000

    貸:遞延所得稅資產(chǎn)  100000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  60000

責(zé)任編輯:user

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