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彌補(bǔ)虧損的所得稅會(huì)計(jì)處理

2007-10-18 9:29:16東奧社區(qū)字體:

  我國(guó)現(xiàn)行稅法允許企業(yè)虧損時(shí)遞延彌補(bǔ)虧損5年。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》要求企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,應(yīng)當(dāng)以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)5年內(nèi)可抵扣暫時(shí)性差異是否能在以后經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的應(yīng)稅利潤(rùn)充分轉(zhuǎn)回作出判斷,如果不能,企業(yè)則不應(yīng)確認(rèn)。

  例:企業(yè)在20x0年至20x3年間每年的應(yīng)稅收益分別為:-200萬(wàn)元、80萬(wàn)元、70萬(wàn)元、80萬(wàn)元,適用稅率為20%,假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。其中,20x0年產(chǎn)生的40萬(wàn)元虧損,經(jīng)綜合判斷能在5年內(nèi)轉(zhuǎn)回,確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異,即確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。


  (1)20x0年企業(yè)應(yīng)稅收益為虧損200萬(wàn)元,產(chǎn)生可抵扣的暫時(shí)性差異40萬(wàn)元,即確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元,會(huì)計(jì)處理為:

  借:遞延所得稅資產(chǎn)  400000

    貸:所得稅費(fèi)用  400000

  (2)20x1年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利80萬(wàn)元,轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異16萬(wàn)元,會(huì)計(jì)處理為:

  借:所得稅費(fèi)用  160000

    貸:遞延所得稅資產(chǎn)  160000

  (3)20x2年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利70萬(wàn)元,轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異14萬(wàn)元,會(huì)計(jì)處理為:

  借:所得稅費(fèi)用  140000

    貸:遞延所得稅資產(chǎn)  140000

  (4)20x3年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利80萬(wàn)元,可轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異10萬(wàn)元,確認(rèn)本年度應(yīng)交稅費(fèi)6萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為:

  借:所得稅費(fèi)用  160000

    貸:遞延所得稅資產(chǎn)  100000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  60000

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