我國(guó)現(xiàn)行稅法允許企業(yè)虧損時(shí)遞延彌補(bǔ)虧損5年。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》要求企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)5年內(nèi)可抵扣暫時(shí)性差異是否能在以后經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的應(yīng)稅利潤(rùn)充分轉(zhuǎn)回作出判斷，如果不能，企業(yè)則不應(yīng)確認(rèn)。

　　例：企業(yè)在20x0年至20x3年間每年的應(yīng)稅收益分別為：－200萬(wàn)元、80萬(wàn)元、70萬(wàn)元、80萬(wàn)元，適用稅率為20％，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。其中，20x0年產(chǎn)生的40萬(wàn)元虧損，經(jīng)綜合判斷能在5年內(nèi)轉(zhuǎn)回，確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，即確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(1)20x0年企業(yè)應(yīng)稅收益為虧損200萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣的暫時(shí)性差異40萬(wàn)元，即確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　400000

　　　　貸：所得稅費(fèi)用　　400000

　　(2)20x1年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異16萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　160000

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　160000

　　(3)20x2年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利70萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異14萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　140000

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　140000

　　(4)20x3年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利80萬(wàn)元，可轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異10萬(wàn)元，確認(rèn)本年度應(yīng)交稅費(fèi)6萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　160000

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　100000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　60000