實務(wù)操作
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在企業(yè)所得稅中,計稅基礎(chǔ)是指計算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ),它是指在計算應(yīng)納稅所得額時,按照稅法規(guī)定允許扣除的資產(chǎn)成本金額。例如,《企業(yè)所得稅法》第十五條規(guī)定,企業(yè)領(lǐng)用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這里,按照規(guī)定計算的存貨成本就是存貨的計稅基礎(chǔ)。再如,第十六條規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這里,該項資產(chǎn)的凈值就是計稅基礎(chǔ)。
新準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn),這就要求企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時,應(yīng)當(dāng)確定其計稅基礎(chǔ)。所以,新準(zhǔn)則也引入了“計稅基礎(chǔ)”的概念。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
負債的計稅基礎(chǔ),是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
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