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計(jì)稅基礎(chǔ)的財(cái)稅差異

2007-11-23 16:26:57不祥字體:

    在企業(yè)所得稅中,計(jì)稅基礎(chǔ)是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ),它是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按照稅法規(guī)定允許扣除的資產(chǎn)成本金額。例如,《企業(yè)所得稅法》第十五條規(guī)定,企業(yè)領(lǐng)用或者銷售存貨,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本就是存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)。再如,第十六條規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里,該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值就是計(jì)稅基礎(chǔ)。

    新準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn),這就要求企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。所以,新準(zhǔn)則也引入了“計(jì)稅基礎(chǔ)”的概念。

    資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

    負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

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