例：2002年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查，查補(bǔ)漏稅事項(xiàng)共計(jì)300 000元，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅99 000元（罰款，滯納金另行處置）。

    一、因會(huì)計(jì)差錯(cuò)或違反稅法規(guī)定導(dǎo)致漏繳企業(yè)所得稅的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。一則，通過(guò)調(diào)賬可結(jié)平相關(guān)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)事項(xiàng)；二則，當(dāng)期不能稅前扣除，以后年度可按規(guī)定分期攤銷并可稅前扣除的事項(xiàng)，通過(guò)調(diào)賬轉(zhuǎn)回，使補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅在以后年度分期抵銷：

    1、經(jīng)檢查“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬，其中有10項(xiàng)凈值為紅字，共計(jì)10 000元，為多計(jì)提的折舊，減少了當(dāng)期利潤(rùn)。應(yīng)調(diào)賬，借記：“累計(jì)折舊”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。

    2、經(jīng)檢查“庫(kù)存商品”明細(xì)賬，其中有20項(xiàng)期末數(shù)量為零，而金額為紅字的商品貸計(jì)20 000元，為多轉(zhuǎn)的成本，減少了當(dāng)期利潤(rùn)。應(yīng)調(diào)賬，借記：“庫(kù)存商品”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。

    3、經(jīng)檢查，某項(xiàng)房產(chǎn)原值為50萬(wàn)元，2000年12月份發(fā)生裝修費(fèi)17萬(wàn)元，全額計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。根據(jù)稅法規(guī)定，不得一次性稅前扣除。應(yīng)調(diào)賬，借記：“固定資產(chǎn)”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。通過(guò)調(diào)賬轉(zhuǎn)回，以后各期可按規(guī)定攤銷并可稅前扣除，被查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，也隨之在以后年度抵銷。該三項(xiàng)補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理為，借記：“以前年度損益調(diào)整”200 000元，貸記：“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”134 000元、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”66 000元。

    二、凡會(huì)計(jì)規(guī)定可以列支，但稅法規(guī)定不得稅前扣除或超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)而漏繳企業(yè)所得稅的事項(xiàng)，則不調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目，應(yīng)直接補(bǔ)提補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

    1、經(jīng)檢查，2000年度支付稅收罰款、滯納金共計(jì)20 000元，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，企業(yè)未作納稅調(diào)整。

    2、經(jīng)檢查，2000年度支付的白酒廣告費(fèi)30 000元，在“銷售費(fèi)用”科目列支，企業(yè)未作納稅調(diào)整。

    3、經(jīng)檢查，2000年度超標(biāo)準(zhǔn)支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 000元，在“管理費(fèi)用”科目列支，企業(yè)未作納稅調(diào)整。該三項(xiàng)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，均不得稅前扣除，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)處理為，借記：“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”33 000元，貸記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”33 000元。

    三、本次稅務(wù)檢查，以上相關(guān)賬戶的調(diào)整與會(huì)計(jì)處理如下：

    1、補(bǔ)提企業(yè)所得稅時(shí)：

    借：累計(jì)折舊 10 000

        庫(kù)存商品 20 000

        固定資產(chǎn) 170 000

        貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 101 000

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 99 000

    2、繳納稅款時(shí)：

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 99 000

        貸：銀行存款 99 000