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存貨和短期投資的財(cái)稅處理差異

2008-1-31 16:47:50不詳字體:

    存貨

會計(jì)

稅務(wù)

1 .取得存貨的來源渠道多元化:即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得(抵債取得,非貨幣性交易取得)

 

2 .低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同:即采用一次性攤銷、55 攤銷的方法

 

3 .計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的方法:采用備抵法:

借:管理費(fèi)用

貸:存貨跌價準(zhǔn)備

 

4 .期末計(jì)價:采用成本與可變現(xiàn)價值孰低(可變現(xiàn)價值= 預(yù)計(jì)的售價-預(yù)計(jì)的生產(chǎn)成本-預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用)

 

5 .以債務(wù)重組方式換入存貨成本

應(yīng)收債權(quán)的賬面價值+ 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)= 入賬價值

收到補(bǔ)價:-補(bǔ)價

支付補(bǔ)價:+ 補(bǔ)價

 

6 存貨發(fā)出計(jì)價方法:先進(jìn)先出法、個別計(jì)價法、加權(quán)平均法

固定資產(chǎn)與低值易耗品有一定區(qū)別

 

低值易耗品攤銷有不同規(guī)定

 

存貨跌價準(zhǔn)備在稅前不允許列支

 

以債務(wù)重組方式換入存貨成本

換入存貨的計(jì)稅成本= 以債務(wù)重組換入的存貨,按換出資產(chǎn)的公允價值+ 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi):如果換出的資產(chǎn)提取了減值準(zhǔn)備,在確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的同時,還需對會計(jì)上結(jié)轉(zhuǎn)的減值準(zhǔn)備金額作調(diào)減處理

 

存貨發(fā)出計(jì)價方法:

 

先進(jìn)先出法

 

個別計(jì)價法

 

加權(quán)平均法

 

計(jì)劃成本法

 

毛利率法

 

零售價法

 
    短期投資(改為“交易性證券”)
 

會計(jì)

稅法

1 .取得渠道多元化,即可現(xiàn)金取得,也可用非現(xiàn)金資產(chǎn)取得。

 

2 .計(jì)價多元化。

 

3 .減值準(zhǔn)備——即“短期投資跌價準(zhǔn)備”

借:投資收益

貸:短期投資跌價準(zhǔn)備

 

4 .期末計(jì)價——成本與市價孰低法

不承認(rèn)“短期投資跌價準(zhǔn)備”,必須在所得稅后調(diào)整

 
 

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