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內(nèi)部往來(lái)的核算

2008-2-18 16:42:03不詳字體:

    一、內(nèi)部往來(lái)的內(nèi)容

    內(nèi)部往來(lái)是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間,或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之間,由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來(lái)款項(xiàng)。

    應(yīng)注意的是,企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù),企業(yè)可分別在“上級(jí)撥人資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算,而不在“內(nèi)部往來(lái)”賬戶中核算。

    二、內(nèi)部往來(lái)的核算

    為了核算施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位發(fā)生的各種往來(lái)款項(xiàng),應(yīng)設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”賬戶,該賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶,其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下:

    內(nèi)部往來(lái)

    (1)企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間及內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng);

    (2)轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

    余額:應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)         

    “內(nèi)部往來(lái)”賬戶,應(yīng)按企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位的往來(lái)戶名設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)內(nèi)部往來(lái)核算的主要業(yè)務(wù)有:企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算和企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算。

    1.企業(yè)與所屬單位之間的往來(lái)核算。

    「例」某工程有限公司第一公司(內(nèi)部獨(dú)立核算單位)因理開工前期準(zhǔn)備,向公司總部財(cái)務(wù)部借款100000元。

    (1)第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:

    借:銀行存款      100000

        貸:內(nèi)部往來(lái)—公司總部   100000

    (2)公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:

    借:內(nèi)部往來(lái)—第一公司  100000

        貸:銀行存款        100000

    2.企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算。

    企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算,可以通過企業(yè)(公司)集中核算,也可由各內(nèi)部單位直接結(jié)算,現(xiàn)將兩種核算方法分別介紹如下:

    第一種:通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來(lái)結(jié)算,都要作為各單位與公司之間的結(jié)算,通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。

    「例」某工程有限公司的機(jī)械化公司(內(nèi)部獨(dú)立核算)為一公司(內(nèi)部獨(dú)立核算)的甲工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù),根據(jù)機(jī)械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元。

    公司各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下:

    (1)機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:

    借:內(nèi)部往來(lái)—公司總部    6200

        貸:其他業(yè)務(wù)收入           6200

    (2)公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:

    借:內(nèi)部往來(lái)—一公司      6200

        貸:內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司      6200

    (3)第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:

    借:工程施工—合同成本—甲工程 6200

        貸:內(nèi)部往來(lái)—公司總部         6200

    采用這種核算方法,便于掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況,但公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng);蚨ㄆ谂c所屬單位核對(duì)賬目,如發(fā)現(xiàn)有未達(dá)賬項(xiàng)或記賬差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)調(diào)整。

    第二種:各單位直接結(jié)算

    即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù),先在各單位間進(jìn)行直接結(jié)算,月末再由企業(yè)(公司)組織各單位對(duì)賬后,轉(zhuǎn)入企業(yè)(公司)往來(lái)賬。

    「例」仍以上例為例,假定機(jī)械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下:

    (1)機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:

    借:內(nèi)部往來(lái)—一公司   6200

        貸:其他業(yè)務(wù)收人        6200

    (2)一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:

    借:工程施工—合同成本—甲工程    6200

        貸:內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司        6200

    月末,公司總部財(cái)務(wù)組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對(duì)賬,各方將相互結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)無(wú)誤后,根據(jù)各單位的內(nèi)部往來(lái)賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”,各方據(jù)以轉(zhuǎn)賬。

    本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表",各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下:

    (1)機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:

    借:內(nèi)部往來(lái)—公司財(cái)務(wù)部    6200

        貸:內(nèi)部往來(lái)—一公司         6200

    (2)一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:

    借:內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司 6200

        貸:內(nèi)部往來(lái)—公司財(cái)務(wù)部   6200

    (3)公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:

    借:內(nèi)部往來(lái)—一公司  6200

        貸:內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司 6200

    經(jīng)過以上轉(zhuǎn)賬處理后,各單位獨(dú)立核算單位之間的結(jié)算關(guān)系,轉(zhuǎn)變?yōu)楦鲉挝慌c總公司之間的結(jié)算關(guān)系。

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