一、內(nèi)部往來的內(nèi)容

    內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之間，由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項(xiàng)。

    應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分別在“上級(jí)撥人資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算，而不在“內(nèi)部往來”賬戶中核算。

    二、內(nèi)部往來的核算

    為了核算施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位發(fā)生的各種往來款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“內(nèi)部往來”賬戶，該賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶，其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下：

    內(nèi)部往來

    （1）企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間及內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；

    （2）轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

    余額：應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)       　　

    “內(nèi)部往來”賬戶，應(yīng)按企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位的往來戶名設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)內(nèi)部往來核算的主要業(yè)務(wù)有：企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算和企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算。

    1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算。

    「例」某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算單位）因理開工前期準(zhǔn)備，向公司總部財(cái)務(wù)部借款100000元。

    （1）第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

    借：銀行存款　　　　　　100000

        貸：內(nèi)部往來—公司總部　　　100000

    （2）公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來—第一公司　　100000

        貸：銀行存款　　　　　　　　100000

    2.企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算。

    企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)（公司）集中核算，也可由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，現(xiàn)將兩種核算方法分別介紹如下：

    第一種：通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來結(jié)算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。

    「例」某工程有限公司的機(jī)械化公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）為一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）的甲工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機(jī)械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元。

    公司各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

    （1）機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來—公司總部    6200

        貸：其他業(yè)務(wù)收入        　　　6200

    （2）公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來—一公司     　6200

        貸：內(nèi)部往來—機(jī)械化公司      6200

    （3）第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

    借：工程施工—合同成本—甲工程　6200

        貸：內(nèi)部往來—公司總部      　　　6200

    采用這種核算方法，便于掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，但公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常或定期與所屬單位核對(duì)賬目，如發(fā)現(xiàn)有未達(dá)賬項(xiàng)或記賬差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)調(diào)整。

    第二種：各單位直接結(jié)算

    即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位間進(jìn)行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對(duì)賬后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來賬。

    「例」仍以上例為例，假定機(jī)械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

    （1）機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來—一公司  　6200

        貸：其他業(yè)務(wù)收人        6200

    （2）一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

    借：工程施工—合同成本—甲工程    6200

        貸：內(nèi)部往來—機(jī)械化公司     　　 6200

    月末，公司總部財(cái)務(wù)組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對(duì)賬，各方將相互結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)賬。

    本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證匯總表＂，各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

    （1）機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來—公司財(cái)務(wù)部    6200

        貸：內(nèi)部往來—一公司         6200

    （2）一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來—機(jī)械化公司　6200

        貸：內(nèi)部往來—公司財(cái)務(wù)部 　 6200

    （3）公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來—一公司　　6200

        貸：內(nèi)部往來—機(jī)械化公司　6200

    經(jīng)過以上轉(zhuǎn)賬處理后，各單位獨(dú)立核算單位之間的結(jié)算關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)楦鲉挝慌c總公司之間的結(jié)算關(guān)系。