財務人員法律風險根源

    從根源上講，財務人員產(chǎn)生法律風險的原因有三種：一是故意犯罪行為；二是單位或單位領導發(fā)生經(jīng)濟犯罪，財務人員受到波及或牽連，這種情況往往是財務人員迫于工作壓力而形成的法律風險，也是最常見的財務人員法律風險類型；三是財務人員無意行為所造成的法律風險。

    我們在這里所說的“法律風險”，主要是指被行政處罰和刑事制裁的風險，并且更多地關注財務人員承擔刑事責任的風險。這是因為從我國目前的現(xiàn)實情況看，財務人員受到行政處罰要遠少于受到刑事處罰的人數(shù)，并且刑事處罰對一個人的影響是巨大的，它甚至會斷送一個人的職業(yè)生涯和前途，也亦是因為如此，本報特意專版來分析和解決財務人員所面臨的刑事責任問題。

    1.以身試法自會帶來風險

    毋庸置疑，任何人以身試法、故意犯罪都會帶來法律風險和法律制裁，并不只是財務人員如此。對于財務人員而言，故意犯罪多表現(xiàn)為貪污、挪用、侵占、提供虛假報告、偷漏國家稅款等行為，如某出納截留收入，某會計私刻印章將單位資金轉入自己的私人賬戶，某財務負責人在公司辦公會提出以為職工謀福利為名私分國有資產(chǎn)并得以通過、實施等等。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，主要是財務人員私欲膨脹、鋌而走險或僥幸心理過重的結果。

    有些人自以為很聰明，設計了重重機關非法斂財，不相信以身試法會有什么后果，卻正應了那句話“機關算盡太聰明，反誤了卿卿性命”。

    2.“迫于壓力”——多數(shù)風險的緣起

    這種情況是財務人員所面臨的法律風險的大多數(shù)情形，多數(shù)財務人員僅是為了能有一個工作而不得不屈從于單位領導的壓力，比如某私營企業(yè)會計在老板的強制要求下將部分收入不入賬而偷漏稅款、提供虛假報表騙取銀行貸款等。這種情況，用財務人員的話說就是“肚子安了，良心不安；良心安了，肚子不安”。

    在法律上真正的“被迫”并不會遭受刑事處罰，比如被認定為符合《會計法》第四十五條規(guī)定的“授意、指使、強令做假或隱匿、銷毀會計資料”的情形；從法理上講，沒有主觀犯罪故意也是不能被認定為犯罪的。但問題是大多數(shù)財務人員往往并不清楚如何才能拿出有效證據(jù)，證明“被迫”這一事實，不明白如何有效地進行自我保護，因而為自己帶來了風險。

    3.無意也會釀風險

    外部沒有人強迫，財務人員自身也并非故意要這樣做，卻惹來了麻煩，這本質上是由于財務人員知識或經(jīng)驗的不足，即無意行為造成的。前面講述的出納代簽字的案例，就是這種情況（之所以說該案例是由于出納無意造成的風險而并非是真貪污，是后來總經(jīng)理終于在私下向出納承認，他后來想起來應當是有這么一回事，但事情后來弄得很大他也沒法很快承認，只好以后找個機會向出納承認了）。大家不要小看無意行為造成的風險，它所占的比例并不是很低，這方面也有不少典型的案例。

    4.現(xiàn)實中的風險根源更為復雜

    通過上面的分析，讀者可能會說了，我們把這三種情況研究透了，財務人員風險的問題就解決了。然而，現(xiàn)實中的情況要復雜，它常是三種情況的匯合，多數(shù)先是被迫，然后又摻雜進財務人員的主動和故意，在整個過程中還可能會有無意行為。下面是這個“小金庫”的案例就很能說明問題。

    綠城公司的省級分公司領導曾讓財務經(jīng)理以收取地市級公司參會人員會議費的形式搞一個“小金庫”（實際上該省級分公司的會議費已得到總公司批準并將在分公司管理費用中全額報銷，但參會人員并不知情，以為還要交包括住宿費、資料費等在內的會議費），收上來的這筆會議費都由財務經(jīng)理保管——很多單位的“小金庫”就是這樣搞出來的。開始財務經(jīng)理并不同意，但在領導的堅持下也不得已這樣做了。由于“小金庫”現(xiàn)金量較大，財務經(jīng)理就用他的名字開了個賬戶，專門存放“小金庫”的資金，后來總公司進行內部審計，該財務經(jīng)理知道肯定會盤現(xiàn)金、查財務室，就把那個存折和記錄本藏起來了——這個時候，其實他的風險正在轉化，由原來的完全被迫轉化為有意隱藏。等審計查完財務室后，他認為安全了，不會再查財務室了，就把那個存折和記錄本又拿出來了放到他的抽屜里�？墒牵瑳]想到搞審計、紀檢的常用的一招就是“回馬槍”，在一天上班的早上，突然再查財務室，要求所有財務人員將自己的抽屜打開，所有的鐵皮柜打開，這樣很快就找到那個存折和記錄本了。這里面，就是財務經(jīng)理一開始是被迫，后來成為主動藏起來，再后來則是因為抱有僥幸心理而暴露。可見，財務人員的風險成因，其實是很復雜的。

    因而，作為財務人員要深刻地意識到自身因為職業(yè)原因而產(chǎn)生的法律風險，并對其產(chǎn)生的根源要有清醒的、總括的認識，這樣才可能有效地進行自我保護，它也是有效進行自我保護的基礎。

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