前不久，海南椰島(集團(tuán))股份有限公司發(fā)布《關(guān)于稅務(wù)行政處理事項的公告》，稱因公司于2009年～2011年期間出售三安光電小非(即小部分解禁的限售股)，海南省地稅局稽查局要求公司繳納營業(yè)稅、附加稅費(fèi)合計21395486.15元，同時加收滯納金11157511.62元，并處相應(yīng)罰款。就上述問題，海南椰島擬申請行政復(fù)議。近段時間，一些企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)未繳營業(yè)稅被調(diào)查、處理的案例頻出，出售限售股僅是其中之一，相關(guān)企業(yè)遭受較大經(jīng)濟(jì)損失。如何防范涉稅風(fēng)險，成為從事金融業(yè)務(wù)企業(yè)面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

　　多地稅務(wù)機(jī)關(guān)對限售股轉(zhuǎn)讓征營業(yè)稅

　　在非金融企業(yè)從事的金融業(yè)務(wù)中，轉(zhuǎn)讓限售股是其中之一。近一段時間，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股是否繳納營業(yè)稅成為網(wǎng)上熱議的話題，原因是多地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開始對限售股轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅。

　　中稅咨詢集團(tuán)稅務(wù)專家周長偉介紹，目前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股是否征收營業(yè)稅，執(zhí)法口徑不一致，通常有兩種做法。

　　第一種做法是明確規(guī)定按照企業(yè)買賣金融商品征收營業(yè)稅。

　　一些稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布公告，明確股票轉(zhuǎn)讓繳納營業(yè)稅的問題。

　　天津市地稅局發(fā)布《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓繳納營業(yè)稅買入價確定有關(guān)問題的公告》(天津市地方稅務(wù)局公告2013年第4號)，就股票轉(zhuǎn)讓收入計算繳納營業(yè)稅買入價的確定有關(guān)問題公告如下：1.納稅人在依法設(shè)立的證券交易所或者國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易所購買的股票，以實際購買成交價為買入價。 2.納稅人在股份公司獲準(zhǔn)上市前取得的股票，以該公司獲準(zhǔn)上市后首次公開發(fā)行股票的發(fā)行價為買入價。買入價的扣除憑證為股份公司首次公開發(fā)行股票的招股說明書。

　　浙江省地稅局發(fā)布《關(guān)于明確股票轉(zhuǎn)讓繳納營業(yè)稅買入價有關(guān)問題的公告》(浙江省地方稅務(wù)局公告2013年第15號)，就明確股票轉(zhuǎn)讓繳納營業(yè)稅買入價有關(guān)問題公告如下：1.納稅人在依法設(shè)立的證券交易所或者國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易所購買的股票，以實際購買成交價為買入價，不得包括購進(jìn)股票過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。2.納稅人在股份公司獲準(zhǔn)上市前取得的股票，以該公司獲準(zhǔn)上市后首次公開發(fā)行股票的發(fā)行價為買入價。買入價的扣除憑證為股份公司首次公開發(fā)行股票的招股說明書。

　　廈門市地稅局發(fā)布的《廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法(2013)》廈門市地方稅務(wù)局公告〔2013〕3號也作出了類似的規(guī)定。

　　一些稅務(wù)機(jī)關(guān)則通過個案批復(fù)的方式，明確轉(zhuǎn)讓限售股要征收營業(yè)稅。

　　《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于福建新大陸科技集團(tuán)有限公司等企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(閩地稅函〔2013〕138號)規(guī)定：“新大陸集團(tuán)與新大陸生物減持登記在公司名下的限售股，屬于企業(yè)買賣金融商品行為，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條 第(四)項和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十八條第一款規(guī)定，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品征收營業(yè)稅�！�

　　海南省地稅局則通過對海南椰島(集團(tuán))股份有限公司轉(zhuǎn)讓限售股的案例，昭示海南對限售股轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅。

　　記者了解到，湖南省長沙市地稅局對限售股轉(zhuǎn)讓繳納營業(yè)稅開展了清理工作，截至2013年12月31日，全市共清理限售股企業(yè)301戶，查補(bǔ)營業(yè)稅17805萬元，已入庫營業(yè)稅10286萬元。

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