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非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)勿忘繳納營(yíng)業(yè)稅

2014-4-1 16:14:21互聯(lián)網(wǎng)字體:

  第二種做法是企業(yè)繳稅就收,不繳也不管,責(zé)任屬于企業(yè)。這只是個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法。

  周長(zhǎng)偉認(rèn)為,之所以會(huì)出現(xiàn)上述兩種做法,其根源是稅收政策撞車,國(guó)家層面上又沒有明確的規(guī)定。因?yàn)橄奘酃少I的環(huán)節(jié)還是股權(quán),不屬于金融商品,賣的環(huán)節(jié)是股票,屬于金融商品。依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2002〕191號(hào))規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。但按照營(yíng)業(yè)稅暫行條例及細(xì)則的規(guī)定,對(duì)企業(yè)減持限售股應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品征收營(yíng)業(yè)稅。

  北京大信中和稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)總監(jiān)杜雅蘭認(rèn)為,從營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其細(xì)則分析,納稅人從事外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù),都要繳納營(yíng)業(yè)稅。股票屬于有價(jià)證券,需要在二級(jí)市場(chǎng)交易,即需要有股票的買和賣的行為。限售股也是股票,只是上市流通的時(shí)間受政策限制。

  拿海南椰島案例來(lái)說(shuō),在“三安光電”上市前,如果海南椰島(集團(tuán))股份有限公司轉(zhuǎn)讓持有的“三安光電”公司股權(quán),應(yīng)適用財(cái)稅〔2002〕191號(hào)文件“對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定。在“三安光電”公司上市后,海南椰島(集團(tuán))股份有限公司持有的股權(quán)表現(xiàn)形式轉(zhuǎn)化為限售的股票,不再適用財(cái)稅〔2002〕191號(hào)“對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定,應(yīng)按金融商品買賣業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅。

  業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)限售股轉(zhuǎn)讓是否征收營(yíng)業(yè)稅執(zhí)法口徑不統(tǒng)一,解釋混亂,給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn),使納稅人無(wú)所適從,急切盼望有關(guān)部門盡快發(fā)文明確企業(yè)限售股轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅政策。

  企業(yè)從事其他金融業(yè)務(wù)也要繳納營(yíng)業(yè)稅

  有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,2013年,A股上市公司投向銀行理財(cái)產(chǎn)品的資金超600億元,發(fā)放的委托貸款超過(guò)300億元。

  隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,非金融企業(yè)對(duì)金融業(yè)務(wù)趨之若鶩,企業(yè)融資渠道從單一向多元轉(zhuǎn)變,非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的情況越來(lái)越普遍。福建省地稅局相關(guān)人士指出,福建以實(shí)業(yè)為主的上市公司介入金融業(yè)務(wù)已經(jīng)蔚為壯觀,隨著金融業(yè)務(wù)盈利水平不斷提升,上市公司借金融業(yè)務(wù)的公允價(jià)值調(diào)節(jié)業(yè)績(jī)、放大財(cái)務(wù)杠桿、做大市值的行為也逐漸普遍。福建省地稅局提醒納稅人,非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅,適用稅率為5%.相關(guān)非金融企業(yè)必須關(guān)注其從事金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

  非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)最為常見的就是企業(yè)間借款,借款未繳營(yíng)業(yè)稅成為被處罰的“重災(zāi)區(qū)”。

  記者在采訪中了解到,不久前福建一家集團(tuán)公司旗下的某假日酒店收到了稅務(wù)局發(fā)來(lái)的罰款通知書,不禁傻了眼。原來(lái),該集團(tuán)旗下的某石化機(jī)械廠由于原材料價(jià)格上漲、市場(chǎng)景氣度下降等原因,出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)不靈的情況。經(jīng)過(guò)考慮,集團(tuán)決定,石化機(jī)械廠向假日酒店借入資金1億元作為周轉(zhuǎn)之用,酒店向機(jī)械廠收取1000萬(wàn)元費(fèi)用作為資金占用費(fèi)。然而,在具體操作時(shí),假日酒店因未申報(bào)繳納這筆資金占用費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅而被地稅局要求補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元,并繳納相應(yīng)的滯納金50多萬(wàn)元。

  兩家公司同屬于一個(gè)集團(tuán),資金借貸為何還需要繳納營(yíng)業(yè)稅?酒店的財(cái)務(wù)人員鄒先生感到很是納悶。福建省地稅局的相關(guān)人士給企業(yè)做了詳細(xì)解釋:石化機(jī)械廠與假日酒店雖屬于同一集團(tuán),但它們是兩個(gè)不同的企業(yè)法人,借用資金周轉(zhuǎn)并且收取資金占用費(fèi)的行為不能視作內(nèi)部資金調(diào)撥,而是企業(yè)與企業(yè)之間的資金借用,資金占用費(fèi)就相當(dāng)于利息。按照稅法規(guī)定,利息收入應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅,所以取得的這筆資金占用費(fèi)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答(之一)的通知〉》(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕156號(hào))明確:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定,貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍,而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。因此,不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,取得的收入(無(wú)論以何種名義)應(yīng)為利息收入,按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。因此,假日酒店取得的這筆資金占用費(fèi)收入,應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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