業(yè)務招待費的稅務、會計基本處理規(guī)定

　　第一條：所有的餐費都是業(yè)務招待費。

　　第二條：如果你認為有些餐費不是業(yè)務招待費，請參照第一條。

　　營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務招待費，是由股東負責的費用。

　　條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。(沒有超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除的規(guī)定)

　　《企業(yè)會計準則――應用指南》附錄(管理費用)明確開辦費的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等，開辦費的核算范圍并沒有包括業(yè)務招待費。但開辦費不是正列舉，

　　1、 業(yè)務招待費的關鍵詞：

　　業(yè)務、60%、5‰

　　孰小原則，60%和5%取其小。

　　生產(chǎn)經(jīng)營有關：招待政府工商稅務不能扣除。

　　怎么吃最科學?

　　營業(yè)收入的8.33‰

　　2、招待費的核算范圍：不僅僅是吃飯。

　　(1)餐費

　　(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。

　　(3)贈送的禮品

　　(4)正常的娛樂活動

　　(5)旅游門票、土特產(chǎn)品等

　　(6)高爾夫會員卡：

　　(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除?

　　3、關于在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費處理問題

　　答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費計入開辦費，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費計入管理費用，按《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定的標準扣除。

　　4、2011年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票不能在2012年稅前扣除

　　條例第九條　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

　　因此，你公司2011年發(fā)生的招待費、辦公費，應屬于2011年度的費用，不能在2012年稅前扣除。

　　申辯理由：簽字程序。

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