實(shí)務(wù)操作
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業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)、會計(jì)基本處理規(guī)定
第一條:所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
第二條:如果你認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi),請參照第一條。
營業(yè)執(zhí)照成立日期前,發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),是由股東負(fù)責(zé)的費(fèi)用。
條例43條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(沒有超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定)
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄(管理費(fèi)用)明確開辦費(fèi)的核算范圍:包括籌辦人員職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等,開辦費(fèi)的核算范圍并沒有包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但開辦費(fèi)不是正列舉,
1、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞:
業(yè)務(wù)、60%、5‰
孰小原則,60%和5%取其小。
生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān):招待政府工商稅務(wù)不能扣除。
怎么吃最科學(xué)?
營業(yè)收入的8.33‰
2、招待費(fèi)的核算范圍:不僅僅是吃飯。
(1)餐費(fèi)
(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。
(3)贈送的禮品
(4)正常的娛樂活動
(5)旅游門票、土特產(chǎn)品等
(6)高爾夫會員卡:
(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除?
3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理問題
答:企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi),生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用,按《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
4、2011年發(fā)生招待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票不能在2012年稅前扣除
條例第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
因此,你公司2011年發(fā)生的招待費(fèi)、辦公費(fèi),應(yīng)屬于2011年度的費(fèi)用,不能在2012年稅前扣除。
申辯理由:簽字程序。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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