業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)、會計(jì)基本處理規(guī)定

　　第一條：所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　第二條：如果你認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請參照第一條。

　　營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是由股東負(fù)責(zé)的費(fèi)用。

　　條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(沒有超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定)

　　《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄(管理費(fèi)用)明確開辦費(fèi)的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等，開辦費(fèi)的核算范圍并沒有包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但開辦費(fèi)不是正列舉，

　　1、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞：

　　業(yè)務(wù)、60%、5‰

　　孰小原則，60%和5%取其小。

　　生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。

　　怎么吃最科學(xué)?

　　營業(yè)收入的8.33‰

　　2、招待費(fèi)的核算范圍：不僅僅是吃飯。

　　(1)餐費(fèi)

　　(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。

　　(3)贈送的禮品

　　(4)正常的娛樂活動

　　(5)旅游門票、土特產(chǎn)品等

　　(6)高爾夫會員卡：

　　(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除?

　　3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理問題

　　答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi)，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，按《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　4、2011年發(fā)生招待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票不能在2012年稅前扣除

　　條例第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　因此，你公司2011年發(fā)生的招待費(fèi)、辦公費(fèi)，應(yīng)屬于2011年度的費(fèi)用，不能在2012年稅前扣除。

　　申辯理由：簽字程序。

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