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業(yè)務招待費稅務處理面面觀

2014-3-31 17:01:51東奧會計在線字體:

  5、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務‚客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除?

  企業(yè)所得稅法第八條:“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。稅法所稱與取得收入有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出!

  據(jù)此,在稅前扣除時,為客戶報銷的一些機票等費用屬于業(yè)務招待費性質,應在稅法規(guī)定的比例內在稅前扣除。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條:“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰!

  與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除?

  根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。有關的支出是指與取得收入直接相關的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

  因此,企業(yè)負擔與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的客戶的交通、食宿等費用,如果符合業(yè)務招待費范疇的,相關支出可以在業(yè)務招待費中列支。

  6、企業(yè)年會;加班工作餐;出差發(fā)生的餐費是福利費還是業(yè)務招待費?

  稽查認定是業(yè)務招待費。

  理由:

  一是企業(yè)分不清是否招待,還是自用,一律作招待費處理。

  二是企業(yè)分得清,稅務稽查不分清,也一律作招待費處理。規(guī)避執(zhí)法風險。

  三是60%扣除,考慮了在招待的同時,企業(yè)員工情況。

  7、員工到外地發(fā)生的費用是差旅費還是交際應酬費?

  項目部的差旅費應計入開發(fā)間接費。

  業(yè)務人員出差報銷的大量票據(jù):車船機票、餐票、景點門票、大額的購物發(fā)票。

  賬務處理:

  車船機票:管理費用(銷售費用等)—差旅費

  餐票:管理費用(銷售費用等)--業(yè)務招待費

  景點門票:自費。

  為客戶購買禮品的發(fā)票:銷售費用。

  稅務處理:

  增值稅:應將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理。

  《增值稅暫行條例實施細則》第四條,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

  房地產(chǎn)企業(yè)買房贈送行為不征收增值稅

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責任編輯:初曉微茫

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