實(shí)務(wù)操作
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某電信有限公司客戶2014年7月實(shí)現(xiàn)電話消費(fèi)160元(通話費(fèi)90元、網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi)70元),包括積分兌換30元的電信服務(wù),均為含稅價(jià)?蛻暨x擇積分兌換通話費(fèi)或是網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi),電信公司在計(jì)稅上有何區(qū)別?
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號(hào))規(guī)定,以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù),不征收增值稅!敦(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1第十一條規(guī)定,向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,視同提供應(yīng)稅服務(wù)。
因此,企業(yè)以積分兌換形式贈(zèng)送的除電信服務(wù)以外的應(yīng)稅服務(wù),視同提供應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣。實(shí)務(wù)中,還要考慮積分兌換的是基礎(chǔ)電信服務(wù)(11%)還是增值電信服務(wù)(6%),積分兌換項(xiàng)目不同,適用稅率不同,計(jì)稅也不同。如果用積分兌換通話費(fèi)30元,則繳納增值稅=(90-30)÷(1+11%)×11%+70÷(1+6%)×6%=9.91(元);如果用積分兌換網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi)30元,則繳納增值稅=90÷(1+11%)×11%+(70-30)÷(1+6%)×6%=11.18(元)。
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