1、《企業(yè)會計準則——會計科目和主要賬務處理》1901　待處理財產損溢

　　一、本科目核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。

　　物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

　　企業(yè)如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。

　　一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

　　企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　二、以前年度損益調整的主要賬務處理。

　　(一)企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(三)經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　三、本科目結轉后應無余額。

　　會計處理如下：

　　借：固定資產——房屋

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第(四)項規(guī)定，盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;

　　所述房屋作為盤盈固定資產并對盤盈收益繳納企業(yè)所得稅后，可將評估重置價值作為計稅基礎，從次月起計提折舊。

　　盤盈固定資產事項屬于非正常事項，建議企業(yè)完備盤盈事項的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價值報告等書證)，以備稅務機關查核。