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實(shí)務(wù)操作

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印花稅的會計(jì)分錄處理

2014-9-11 17:56:36東奧會計(jì)在線字體:

  一、不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

  企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn)),如果金額小購買時(shí)直接減少銀行存款或庫存現(xiàn)金即可。實(shí)際繳納的印花稅:借:管理費(fèi)用(印花稅)貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

  二、通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

  實(shí)際工作中,很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計(jì)算繳納的,這時(shí)很多企業(yè)就會先通過“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)提本月的印花稅,次月實(shí)際繳納時(shí)再沖減應(yīng)交稅費(fèi)科目。

  比如,根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定:購銷業(yè)務(wù),分別按實(shí)際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計(jì)稅依據(jù),依照“購銷合同”稅目征收印花稅。當(dāng)然,不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實(shí)際計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。

  計(jì)提本月印花稅的會計(jì)分錄:

  借:管理費(fèi)用

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

  實(shí)際交納印花稅的會計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

    貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

  三、繳納以前年度印花稅的處理

  按照《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,應(yīng)做如下分錄:

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:銀行存款

  因?yàn)槭菍儆谝郧澳甓鹊闹С,不能?jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。如果是當(dāng)年度當(dāng)期的計(jì)提,則做如下分錄:

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

  按照《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,印花稅計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目,而《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》是計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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