在檢查納稅人賬務(wù)時，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)有可分配利潤但長期掛賬不分配或者投資者從企業(yè)借取大量資金長期不歸還的情況，本文結(jié)合個人所得稅的相關(guān)稅收政策，對個人向公司借款不還的財(cái)稅處理做一分析：

　　一、個人借款不還的稅務(wù)處理

　　個人向公司借款不還的處理,因其身份不同稅務(wù)處理也應(yīng)不盡相同。

　　根據(jù)財(cái)稅[2008]83號文件規(guī)定：　企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個人所得稅。 中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會政策

　　對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅;對除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的借款所得，按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

　　例如某私營有限公司投資人之一黃某2012年2月份向公司借款500萬元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)收款500

　　　　貸：庫存現(xiàn)金500 中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會政策

　　2012年12月31日仍沒有歸還借款，則應(yīng)繳納個人所得稅500×20%=100萬元。

　　如果上述私營有限公司職工李某2012年3月份向公司借款5000元，當(dāng)月李某工資2000元，到2012年度終了仍沒有還款，則李某3月份應(yīng)納個人所得稅[(5000+2000)-3500]×10%-105=245元

　　二、個人借款應(yīng)納個人所得稅的會計(jì)處理

　　(一)企業(yè)其他人員取得的借款所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)納個人所得稅的會計(jì)處理：

　　支付工資、薪金所得的單位扣繳的工資、薪金所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，實(shí)際上是個人工資、薪金所得的一部分。代扣時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目。上交代扣的個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會政策

　　(二)個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得的會計(jì)處理：

　　個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得按個體工商戶計(jì)征個稅。個體工商戶取得生產(chǎn)經(jīng)營所得按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目。實(shí)際上交稅款時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會政策

　　(三)個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得的會計(jì)處理

　　企業(yè)向個人分配股息、利潤計(jì)算應(yīng)代扣的個人所得稅，支付股息、利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交代扣個人所得稅”科目和“庫存現(xiàn)金”科目。實(shí)際交納稅款時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交代扣個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。