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技術(shù)轉(zhuǎn)讓:享受所得稅優(yōu)惠應(yīng)具備哪些條件

2015-1-26 15:34:57中財(cái)稅網(wǎng)字體:

  企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)和實(shí)施條例第九十條規(guī)定,一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

  同時(shí),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕212號(hào),以下簡(jiǎn)稱212號(hào)文件)規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件:

  ★享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);

  ★技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;

  ★境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定;

  ★向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定;

  ★國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2013年第62號(hào))和212號(hào)文件,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。

  可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入,指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入,并應(yīng)同時(shí)符合以下條件:

  ★在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn);

  ★技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。

  享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的,不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  報(bào)送資料

  212號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

  其中,企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料:

  ★技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);

  ★省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明;

  ★技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)、?jì)算的相關(guān)資料;

  ★實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;

  ★主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

  企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料:

  ★技術(shù)出口合同(副本);

  ★省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;

  ★技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;

  ★技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)、?jì)算的相關(guān)資料;

  ★實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;

  ★主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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