【問題】

　　納稅人在德國設(shè)立的分支機構(gòu)，其納稅年度與我國規(guī)定不一致，取得的所得在何時確認?

　　【解答】

　　一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]125號)第十一條規(guī)定：“企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當(dāng)年度相對應(yīng)的境外納稅年度，應(yīng)為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。

　　企業(yè)取得上款以外的境外所得實際繳納或間接負擔(dān)的境外所得稅，應(yīng)在該項境外所得實現(xiàn)日所在的我國對應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅額中計算抵免。”

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(2010年第1號)規(guī)定：“企業(yè)就其在境外設(shè)立的不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)每一納稅年度的營業(yè)利潤，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額時，如果分支機構(gòu)所在國納稅年度的規(guī)定與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，在確定該分支機構(gòu)境外某一年度的稅額如何對應(yīng)我國納稅年度進行抵免時，境外分支機構(gòu)按所在國規(guī)定計算生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅年度與其境內(nèi)總機構(gòu)納稅年度相對應(yīng)的納稅年度，應(yīng)為該境外分支機構(gòu)所在國納稅年度結(jié)束日所在的我國納稅年度。

　　企業(yè)取得境外股息所得實現(xiàn)日為被投資方做出利潤分配決定的日期，不論該利潤分配是否包括以前年度未分配利潤，均應(yīng)作為該股息所得實現(xiàn)日所在的我國納稅年度所得計算抵免。”