一、清理資產(chǎn)損失。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失(以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失)。

　　也就是說(shuō)如果，應(yīng)收賬款對(duì)方倒閉，則屬于實(shí)際損失;如果超過(guò)3年未收回的應(yīng)收賬款，雖然企業(yè)未發(fā)生損失，但是符合法定損失。

　　那么，發(fā)生了資產(chǎn)損失應(yīng)該怎樣申報(bào)呢。

　　《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第八條　企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

　　第九條　下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

　　(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

　　(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

　　(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(五)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　(六)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

　　例如，提足折舊的小汽車，賬面價(jià)值2萬(wàn)，清理變賣收入1萬(wàn)，屬于清單申報(bào)。

　　未提足折舊小汽車，賬面4萬(wàn)，車禍報(bào)廢變賣收入1萬(wàn)，屬于專項(xiàng)申報(bào)。

　　二、清理壞賬損失

　　所得稅對(duì)壞賬損失的確認(rèn)條件 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)

　　第二十二條　企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

　　(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明;

　　(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

　　(三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū);

　　(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明;

　　(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

　　(六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明;

　　(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

　　第二十三條　企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

　　第二十四條　企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

　　三、符合減免稅條件的小型微利企業(yè)報(bào)批或備案

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》 國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)對(duì)列入備案管理的企業(yè)所得稅減免的范圍、方式，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局(企業(yè)所得稅管理部門(mén))自行研究確定，但同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)必須一致。

　　因此，有關(guān)備案管理的具體規(guī)定，應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。如貴州省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》的通知黔國(guó)稅發(fā)〔2009〕122號(hào)將小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠列入事先備案的范圍，對(duì)列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，須在年度匯算清繳截止之前提請(qǐng)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理納稅人備案后7個(gè)工作日內(nèi)，完成審核、登記備案工作。

　　四、整理應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得的事項(xiàng)

　　(一)職工工資

　　稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，這里的“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

　　(二)職工福利費(fèi)

　　稅法規(guī)定 ：《企業(yè)所得稅實(shí)施條列》第40條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除�！�

　　(三)工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　稅法規(guī)定 ：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第41條規(guī)定：“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(四)職工教育經(jīng)費(fèi)

　　稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第42條規(guī)定：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異，應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理;

　　(五)保險(xiǎn)費(fèi)

　　稅法規(guī)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　稅法規(guī)定自2008年1月起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，不予扣除。

　　(六)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　稅法規(guī)定�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入(營(yíng)業(yè))收入的5‰”。

　　(七)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

　　稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第44條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入(營(yíng)業(yè))15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(八)罰款、罰金、滯納金

　　稅法規(guī)定①稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增;②罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)務(wù)，均屬于行政性罰款，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

　　(九)捐贈(zèng)

　　稅法規(guī)定捐贈(zèng)分為：公益性捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng);其中，公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不得超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn);而非公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

　　(十)贊助支出

　　稅法規(guī)定只有廣告性贊助支出才能據(jù)實(shí)扣除，而非廣告性贊助支出不能扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。