三、預(yù)算的編制

　　公司預(yù)算編制的基本原則，圍繞集團(tuán)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。自上而下，自下而上，全員編制，與工作計(jì)劃緊密相關(guān)。以責(zé)任中心為單位，以銷售為起點(diǎn)，確保集團(tuán)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)�？傎M(fèi)用的增長(zhǎng)速度低于總收入的增長(zhǎng)速度。預(yù)算的編制是實(shí)行全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，編制的質(zhì)量直接影響預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算的編制必須在總經(jīng)理辦公會(huì)決定的預(yù)算編制方針的指導(dǎo)下進(jìn)行。

　　預(yù)算編制方針應(yīng)該包括以下內(nèi)容：公司年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)(如銷售額、利潤(rùn)等)，公司費(fèi)用管理政策(主要是對(duì)部門管理費(fèi)用的影響，如交通工具的規(guī)定等)，公司固定資產(chǎn)管理政策(公司對(duì)某些固定資產(chǎn)的投入如信息化網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)可能導(dǎo)致通訊和交通費(fèi)用的降低，但折舊費(fèi)用會(huì)上升)，公司資本運(yùn)營(yíng)政策(如證券市場(chǎng)的投資，收購(gòu)與兼并采用的方式(股票或現(xiàn)金)等對(duì)現(xiàn)金的影響)。

　　預(yù)算的編制主要有以下兩種方法。第一種是增量預(yù)算法，以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整基期項(xiàng)目及數(shù)額，編制相關(guān)預(yù)算的方法。第二種是零基預(yù)算法，以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，主要用于銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用等預(yù)算的編制，采用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。

　　預(yù)算的編制日程和要求，根據(jù)預(yù)算期限的長(zhǎng)短，將企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算體系分為年度預(yù)算體系和月度預(yù)算體系。年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的XX月XX日開始至XX月XX日全部編制完成。月度預(yù)算的編制，自預(yù)算月度上一月的XX日開始至XX日編制完成。預(yù)算依據(jù)如變動(dòng)費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)、固定費(fèi)用的歷史數(shù)據(jù)一般均由總部門和財(cái)務(wù)部、行政部提供，各部門要積極提供協(xié)助。

　　專項(xiàng)預(yù)算，各部門對(duì)于自己的主要工作項(xiàng)目，必須編制專項(xiàng)預(yù)算，專項(xiàng)預(yù)算采取項(xiàng)目管理的辦法，各部門需要提交項(xiàng)目工作內(nèi)容簡(jiǎn)介，項(xiàng)目總體預(yù)算，分項(xiàng)目預(yù)算和用款計(jì)劃。預(yù)算的調(diào)整，由于市場(chǎng)等外部因素的變化，或公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)調(diào)整，使得預(yù)算不能順利執(zhí)行時(shí)，應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有預(yù)算作出調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整采取附加預(yù)算的方式進(jìn)行，附加預(yù)算與與原預(yù)算合并使用，對(duì)原預(yù)算不做改動(dòng)。對(duì)于日常變動(dòng)，采取季度調(diào)整的辦法。即每個(gè)季度的預(yù)算執(zhí)行完畢后，根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行和外部環(huán)境的變化，各部門提交下季度的預(yù)算調(diào)整計(jì)劃。經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)行。對(duì)于季度內(nèi)重大突發(fā)事件，按預(yù)算外支出辦法處理。

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