為落實《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號，以下簡稱《通知》)、《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(稅務總局公告2014年第23號，以下簡稱23號公告)，進一步明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關問題，廣東省國家稅務局制定了《廣東省國家稅務局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下：

　　一、政策背景

　　為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的積極作用，財政部、國家稅務總局依據(jù)國務院常務會議決定，制定并印發(fā)了《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)，將減半應納稅所得額標準由6萬元提高到10萬元;國家稅務局總局下發(fā)了稅務總局公告2014年第23號(以下簡稱23號公告)，對政策具體管理問題做了明確�！豆�告》根據(jù)上述兩份文件，對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題進一步明確。

　　二、如何備案和需要提供哪些資料

　　《公告》明確企業(yè)在企業(yè)所得稅年度申報時，同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況填報《小型微利企業(yè)情況表》(見《公告》附件)報主管稅務機關備案。

　　三、累計實際利潤或應納稅所得額超過優(yōu)惠政策規(guī)定的標準時應如何處理

　　預繳申報時，查賬征收企業(yè)(或定率征稅企業(yè))本年度累計實際利潤或應納稅所得額超過10萬元不超過30萬元的，應停止享受減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策;累計實際利潤額或應納稅所得額超過30萬元的，應停止享受減低稅率政策。

　　四、公告何時實施以及與廣東省原小微企業(yè)減免稅備案規(guī)定如何銜接

　　《公告》自2014年企業(yè)所得稅季度預繳申報起執(zhí)行，2013年度小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳仍按《廣東省國家稅務局關于企業(yè)所得稅減免稅備案問題的公告》(廣東省國家稅務局公告2013年第4號)執(zhí)行。

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