實(shí)務(wù)操作
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2013年9月12日清早,剛到上班時(shí)間,一位女士就給深圳市國稅局12366納稅服務(wù)熱線打來電話:“我們是一家貨運(yùn)代理公司,是去年11月‘營改增’之后才成立的,主要從事的是國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)。聽說從8月開始,我們這個(gè)行業(yè)就不能像以前那樣差額申報(bào)增值稅了。我們是小公司,經(jīng)營規(guī)模不大,收入來源也就是一點(diǎn)代理費(fèi)。真讓我們按全額申報(bào)的話,恐怕連年都過不去公司就該關(guān)門了……”
聽到這位女士焦急的聲音,坐席員一邊安慰她,一邊詳細(xì)詢問她公司的基本情況,當(dāng)?shù)弥摴灸壳斑是增值稅小規(guī)模納稅人時(shí),坐席員告訴這位女士:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號)規(guī)定,自2013年8月1日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。由于深圳市目前實(shí)行小規(guī)模納稅人增值稅按季度申報(bào),根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第49號文件規(guī)定,以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過6萬元,可暫免征收增值稅。
這位女士聽完,焦慮的情緒稍微平靜了一些,她又向坐席員提出了新的問題。原來,貨運(yùn)代理行業(yè)通常都存在幫承運(yùn)人代收運(yùn)費(fèi)的情況。而這位女士的公司涉及最多的是幫承運(yùn)公司代收船運(yùn)費(fèi),她擔(dān)心代收的運(yùn)費(fèi)也要繳納增值稅,這樣企業(yè)的稅負(fù)就更重了。坐席員告訴她,對從事運(yùn)輸代理業(yè)的試點(diǎn)納稅人代收的船運(yùn)費(fèi),若同時(shí)符合“承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方”和“納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方”這兩個(gè)條件的,則屬于代墊運(yùn)輸費(fèi)用,不按價(jià)外費(fèi)用并入銷售額征收增值稅,代理公司也無需針對該筆代收運(yùn)費(fèi)向客戶開具發(fā)票。
接著坐席員提醒說,2012年11月1日~2014年12月31日期間,深圳市“營改增”試點(diǎn)過程中,因新老稅制轉(zhuǎn)換導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)有所增加,且月實(shí)際稅負(fù)增加額達(dá)到5000元的試點(diǎn)企業(yè),可申請政策扶持。根據(jù)企業(yè)申請的審核情況,市級財(cái)政部門按季度統(tǒng)計(jì)可享受扶持政策的月度稅負(fù)增加額,在季度終了后30日內(nèi),暫按70%比例預(yù)撥至試點(diǎn)企業(yè)。試點(diǎn)企業(yè)在提交第四季度財(cái)政扶持資金申請的同時(shí),填報(bào)申請全年清算余額撥付,與第四季度審核數(shù)一并匯總到市財(cái)政委員會,市財(cái)政委員會會同市國稅局、地稅局組織專人對全年預(yù)撥財(cái)政扶持資金試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化情況進(jìn)行清算審核,在3個(gè)月內(nèi)完成清算工作,多退少補(bǔ)。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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