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交易性金融負(fù)債的賬務(wù)處理

2014-9-1 16:56:03東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  一、本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

  企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,也在本科目核算。

  衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。

  二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別,分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

  三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

  (一)企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目,按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科目,按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值,貸記本科目(本金)。

  (二)資產(chǎn)負(fù)債表日,按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息,借記“投資收益”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。

  資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng));公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

  (三)處置交易性金融負(fù)債,應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額,借記本科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí),按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng),借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。

  四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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