實(shí)務(wù)操作
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2008年末相關(guān)計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄如下:
(1)應(yīng)有跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額A:
A甲=90000-88000=2000元;A乙=50000-47000=3000元;
A丙=40000-37000=3000元;A丁=0(60000-66000<0)
(2)已有跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額B
B甲=5000元;B乙=0;B丙=1000元;B。0
。3)本期增加跌價(jià)準(zhǔn)備C
C甲=200-5000=-3000(元);C乙=3000-0=3000(元);
C丙=3000-1000=2000(元);C丁=0-0=0
借:資產(chǎn)減值損失2000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲3000
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——3000m
——丙2000
三、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算中的應(yīng)用
[例3]甲企業(yè)2002年1月1日購(gòu)入乙公司10%股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。初始投資成本12萬(wàn)元。假設(shè)乙公司于每年3月1日宣告分派上一年度的現(xiàn)金股利,金額均為11萬(wàn)元,從2002年至2004年,乙公司各年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為21萬(wàn)元、16萬(wàn)元、5.5萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算,會(huì)計(jì)分錄如下:
。1)2002年1月1日投資時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資120000
貸:銀行存款120000
(2)2002年3月1日乙公司宣告現(xiàn)金股利時(shí)
累積應(yīng)沖減成本A=(110000-0)×10%=11000(元)
累計(jì)已沖減成本B=0
本期應(yīng)沖減成本C=11000-0=11000(元)
借:應(yīng)收股利(110000×10%) 11000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資11000
。3)2003年3月1日乙公司宣告現(xiàn)金股利時(shí)
累積應(yīng)沖減成本A=[(110002+110000)-210000]×10%=1000(元)
累計(jì)已沖減成本B=11000(元)
本期應(yīng)沖減成本C=1000-11000=-10000(元)
借:應(yīng)收股利(110000×10%) 11000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-10000
投資收益21000
或者,借:應(yīng)收股利11000
長(zhǎng)期股權(quán)投資10000
貸:投資收益21000
。4)2004年3月1日乙公司宣告現(xiàn)金股利時(shí)
累積應(yīng)沖減成本A=[(110000+110000+110000)-(210000+160000)]×10%=-4000<0,故取A=0
累計(jì)已沖減成本B=1000(元)
本期應(yīng)沖減成本C=0-1000=-1000(元)
借:應(yīng)收股利(110000×10%) 11000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-1000
投資收益12000
或者,借:應(yīng)收股利11000
長(zhǎng)期股權(quán)投資1000
貸:投資收益12000
(5)2005年3月1日公司宣告現(xiàn)金股利時(shí)
累積應(yīng)沖減成本A=[(110000+110000+110000+110000)-(210000+160000+55000)]×10%=1500(元)
累計(jì)已沖減成本B=0
本期應(yīng)沖減成本C=1500-0=1500(元)
借:應(yīng)收股利(110000×10%) 11000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資1500
投資收益9500
上述計(jì)算中,“應(yīng)有數(shù)額A”可根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)范或有關(guān)規(guī)定直接計(jì)算出來(lái):“已有數(shù)額B”可根據(jù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)而得,也可根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)本期調(diào)整前的余額直接取得:“本期增加數(shù)額C”等于“應(yīng)有數(shù)額A”減去“已有數(shù)額B”,只要計(jì)算出“本期增加數(shù)額C”即可做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。因此利用固定的計(jì)算程序進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理,可以極大地提高工作效率和工作效果。
責(zé)任編輯:dingsk
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