現(xiàn)金的總分類(lèi)核算，即由企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證或根據(jù)其他會(huì)計(jì)核算形式所規(guī)定的登記總賬的依據(jù)登記 “現(xiàn)金總賬”，以提供企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)的總括性核算指標(biāo)所進(jìn)行的核算。

為了總括反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)該設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總分類(lèi)賬戶(hù)。該賬戶(hù)的借方記錄企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入的數(shù)額，貸方記錄企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金支出的數(shù)額，余額在借方，表示企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金數(shù)額。

【例】公司從銀行提取現(xiàn)金6 000元，備作零星開(kāi)支。根據(jù)現(xiàn)金支票存根所表明的金額，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金    6 000

    貸：銀行存款     6 000

【例】公司辦公室主任李X出差預(yù)借款項(xiàng)1 500元，憑有效的借款單支付現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——李X   1 500

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金                           1 500

【例】公司出售廢舊材料，收回現(xiàn)金356元。憑本公司開(kāi)出的收款收據(jù)收取現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金                              356

    貸：其他業(yè)務(wù)收入——材料銷(xiāo)售收入          356

【例】將上述收取的現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)銀行蓋章退回的繳款單，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款             356

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金                  356

【例】公司辦公室主任李X出差回來(lái)憑差旅費(fèi)票據(jù)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1 346元，退回余款。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——差旅交通費(fèi)    1 346

庫(kù)存現(xiàn)金                                   154

    貸：其他應(yīng)收款——李X                  1 500