問：企業(yè)使用現(xiàn)金折扣銷售，假定銷售額100萬元，增值稅稅額17萬元，收貨方10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣10%，則銷售方實(shí)際取得金額為117×90%=105.3(萬元)，該計(jì)算方法是否正確?如果計(jì)算方法正確，則銷售方增值稅銷項(xiàng)該如何計(jì)算，會計(jì)分錄怎么做?

　　答：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》第六條規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額�，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。

　　第七條規(guī)定，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。

　　第八條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。

　　銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。

　　銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十四條第一款規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

　　補(bǔ)充文件——國稅發(fā)[2007]18號 修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

　　根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)金折扣僅是一項(xiàng)債務(wù)扣除，不影響銷售收入的確認(rèn)，不影響增值稅計(jì)算，只有銷售折讓或商業(yè)折扣才會對增值稅有影響。

　　會計(jì)處理如下：

　　1、銷售發(fā)生時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　2、發(fā)生現(xiàn)金折扣：

　　債務(wù)扣除10%：117×10%=11.7(萬元)

　　實(shí)收金額：117-11.7=105.3(萬元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用11.7

　　銀行存款105.3

　　貸：應(yīng)收賬款117