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采用現(xiàn)金折扣方式銷售貨物的賬務(wù)處理

2014-4-8 16:25:13互聯(lián)網(wǎng)字體:

  問(wèn):企業(yè)使用現(xiàn)金折扣銷售,假定銷售額100萬(wàn)元,增值稅稅額17萬(wàn)元,收貨方10天內(nèi)付款,享受現(xiàn)金折扣10%,則銷售方實(shí)際取得金額為117×90%=105.3(萬(wàn)元),該計(jì)算方法是否正確?如果計(jì)算方法正確,則銷售方增值稅銷項(xiàng)該如何計(jì)算,會(huì)計(jì)分錄怎么做?

  答:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第六條規(guī)定,銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

  現(xiàn)金折扣,是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。

  第七條規(guī)定,銷售商品涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

  商業(yè)折扣,是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。

  第八條規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。

  銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。

  銷售折讓,是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十四條第一款規(guī)定,一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

  補(bǔ)充文件——國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào) 修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

  根據(jù)上述規(guī)定,現(xiàn)金折扣僅是一項(xiàng)債務(wù)扣除,不影響銷售收入的確認(rèn),不影響增值稅計(jì)算,只有銷售折讓或商業(yè)折扣才會(huì)對(duì)增值稅有影響。

  會(huì)計(jì)處理如下:

  1、銷售發(fā)生時(shí):

  借:應(yīng)收賬款117

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

  2、發(fā)生現(xiàn)金折扣:

  債務(wù)扣除10%:117×10%=11.7(萬(wàn)元)

  實(shí)收金額:117-11.7=105.3(萬(wàn)元)

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用11.7

  銀行存款105.3

  貸:應(yīng)收賬款117

責(zé)任編輯:初曉微茫

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