增值稅專用發(fā)票跨月作廢應如何處理?
答:增值稅專用發(fā)票跨月已經不能作廢了,只能開紅字發(fā)票沖銷。
(1)如果發(fā)票已經進行認證操作,《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十四條規(guī)定:一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
申請單所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。
經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報申請單時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報申請單時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
第十九條規(guī)定:銷售方憑購買方提供的《開具紅字發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。
(2)如果發(fā)票沒有進行認證操作,則應按《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)[2007]第018號)第三條執(zhí)行:因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
責任編輯:初曉微茫
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