問:收到的假幣能否作為損失在所得稅前扣除?如果可以列支,是企業(yè)自行扣除還是需要向稅務機關申報扣除?
答:《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規(guī)定,下列資產(chǎn)損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(五)企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
第十條規(guī)定,前條以外的資產(chǎn)損失,應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除。
第十九條規(guī)定,企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應收及預付款項損失等。
第二十條規(guī)定,現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認:
(一)現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準日的記錄);
(二)現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件;
(三)對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明;
(四)涉及刑事犯罪的,應有司法機關出具的相關材料;
(五)金融機構出具的假幣收繳證明。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)收到的假幣,可以作為損失在所得稅前扣除。應采取專項申報的形式向稅務機關申報扣除,未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。
責任編輯:初曉微茫
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