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實務(wù)操作

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內(nèi)部分公司之間業(yè)務(wù)往來如何處理

2014-5-16 17:00:26中國稅網(wǎng)字體:

  問:我公司與另一家分公司發(fā)生了一筆場地使用費,這筆費用算不算租賃費?能否直接與總公司和另外一家分公司掛往來賬處理?應(yīng)繳納何種稅款?

  答:1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定,租賃業(yè),是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。

  根據(jù)上述規(guī)定,分公司構(gòu)成獨立營業(yè)稅納稅人,分公司之間提供場地并收取使用費,屬于營業(yè)稅租賃勞務(wù),出租方應(yīng)按規(guī)定計征營業(yè)稅費。

  2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定,企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

  根據(jù)上述規(guī)定,分公司之間支付的租金企業(yè)所得稅前不能扣除,收取租金方也不需要確認收入。

  3、參照《上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅幾個問題的補充規(guī)定》(滬稅地〔1992〕33號)第六條規(guī)定,印花稅暫行條例列舉征稅的財產(chǎn)租賃合同,是指租賃房屋、船舶,飛機、機動車輛、器具、設(shè)備等,但對土地批租、出租場地、出租非機動車的租賃合同,可不征收印花稅。

  根據(jù)上述規(guī)定,出租場地合同,不貼印花稅。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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