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未實(shí)際處置資產(chǎn)損失稅前扣除金額如何確認(rèn)?

2014-5-30 16:12:46中國稅網(wǎng)字體:

  問:固定資產(chǎn)原值10萬元,已提折舊6.5萬元,凈值3.5萬元,殘值率5%,預(yù)計(jì)凈殘值0.5萬元,現(xiàn)已報(bào)廢,未實(shí)際轉(zhuǎn)讓處置,固定資產(chǎn)報(bào)廢損失企業(yè)所得稅前申請(qǐng)扣除金額應(yīng)如何確認(rèn)?是否應(yīng)按扣除預(yù)計(jì)殘值0.5萬元以后的3萬元確認(rèn),還是按凈值3.5萬元確認(rèn)?

  答:《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第三十條規(guī)定,固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

  (一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

  (二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料;

  (三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;

  (四)涉及責(zé)任賠償?shù),?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明;

  (五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

  參照《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅發(fā)〔2010〕82號(hào))規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,若資產(chǎn)已處置未變賣,則殘值為合理確定的預(yù)計(jì)凈殘值;若資產(chǎn)已變賣,則為實(shí)際取得的變價(jià)收入。

  根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,若資產(chǎn)已處置未變賣,則殘值為合理確定的預(yù)計(jì)凈殘值。因此,企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失為3萬元。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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