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實務(wù)操作

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支付給員工的講課費稅前如何列支?

2014-6-16 17:03:59中國稅網(wǎng)字體:

  問:單位員工為本單位員工講課,單位給員工的講課費是屬于勞務(wù)報酬還是工資薪金?單位企業(yè)所得稅稅前扣除合法憑證應(yīng)是什么?必須是發(fā)票嗎?

  答:《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

  前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

  《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定,條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù),不包括在內(nèi)。

  《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定,本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。

  因此,單位員工為本單位講課,單位給員工的講課費屬于企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的勞動報酬,即工資薪金,企業(yè)所得稅稅前扣除合法憑證為企業(yè)的勞動報酬發(fā)放表。發(fā)票是在經(jīng)營活動中使用的,以上業(yè)務(wù)不屬于員工的經(jīng)營行為,不應(yīng)開具發(fā)票。同時企業(yè)也無需取得發(fā)票作為稅前扣除憑證。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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