問：某公司為有限合伙企業(yè)，私募一號(hào)基金，投資人有法人和自然人。

　　問題1、有限合伙企業(yè)分配利潤(rùn)給投資人時(shí)如何需要代扣代繳哪些稅?具體扣繳時(shí)間?其法律依據(jù)是什么?

　　2、合伙企業(yè)對(duì)自然人合伙人也沒有代扣代繳義務(wù)?自然人需要在年末計(jì)算自己應(yīng)納稅額，進(jìn)行申報(bào)?

　　答：1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕 159號(hào))第二項(xiàng)規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　第三項(xiàng)規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于合伙企業(yè)，以每一個(gè)合伙人為納稅人，合伙人為自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人為法人的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)采取“先分后稅”的原則，在年末按各自分配比例分別確定各合伙人的應(yīng)納稅所得額，再按各自適用的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)不負(fù)有代扣代繳義務(wù)。

　　2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕 205號(hào))第二條 規(guī)定，扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。

　　第三條規(guī)定，本辦法所稱個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)(以下簡(jiǎn)稱扣繳申報(bào))，是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人)的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

　　本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人。

　　第四條規(guī)定，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　(五)利息、股息、紅利所得;

　　(六)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(八)偶然所得;

　　(九)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第二十條規(guī)定，投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者。

　　投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理：

　　(一)投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳;

　　(二)投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　上述扣繳申報(bào)辦法中應(yīng)稅所得范圍不包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得(合伙企業(yè)類同)，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)取得上述所得的單位和個(gè)人沒有法定的扣繳義務(wù)人。

　　因此，合伙企業(yè)中自然人合伙人為個(gè)人所得稅納稅人，而合伙企業(yè)并不是扣繳義務(wù)人。財(cái)稅〔2000〕91號(hào)文件第二十條規(guī)定，由合伙企業(yè)申報(bào)繳納投資者的個(gè)人所得稅，是出于方便征管的需要，但不能視為代扣代繳，該條款要求投資者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，合伙企業(yè)只是代為申報(bào)繳納。