問：某公司為有限合伙企業(yè)，私募一號基金，投資人有法人和自然人。

　　問題1、有限合伙企業(yè)分配利潤給投資人時如何需要代扣代繳哪些稅?具體扣繳時間?其法律依據(jù)是什么?

　　2、合伙企業(yè)對自然人合伙人也沒有代扣代繳義務(wù)?自然人需要在年末計算自己應(yīng)納稅額，進(jìn)行申報?

　　答：1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕 159號)第二項規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　第三項規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對于合伙企業(yè)，以每一個合伙人為納稅人，合伙人為自然人的，繳納個人所得稅;合伙人為法人的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)采取“先分后稅”的原則，在年末按各自分配比例分別確定各合伙人的應(yīng)納稅所得額，再按各自適用的辦法計算繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)不負(fù)有代扣代繳義務(wù)。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕 205號)第二條 規(guī)定，扣繳義務(wù)人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)。

　　第三條規(guī)定，本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報(以下簡稱扣繳申報)，是指扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人(以下簡稱個人)的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

　　本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個人支付應(yīng)稅所得的單位和個人。

　　第四條規(guī)定，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務(wù)報酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權(quán)使用費所得;

　　(五)利息、股息、紅利所得;

　　(六)財產(chǎn)租賃所得;

　　(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(八)偶然所得;

　　(九)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第二十條規(guī)定，投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。

　　投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：

　　(一)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳;

　　(二)投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　上述扣繳申報辦法中應(yīng)稅所得范圍不包括個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(合伙企業(yè)類同)，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。對取得上述所得的單位和個人沒有法定的扣繳義務(wù)人。

　　因此，合伙企業(yè)中自然人合伙人為個人所得稅納稅人，而合伙企業(yè)并不是扣繳義務(wù)人。財稅〔2000〕91號文件第二十條規(guī)定，由合伙企業(yè)申報繳納投資者的個人所得稅，是出于方便征管的需要，但不能視為代扣代繳，該條款要求投資者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。因此，合伙企業(yè)只是代為申報繳納。