問：我公司在接受審計時發(fā)現(xiàn)以前年度有記賬憑證中存在會計科目核算不準(zhǔn)確的情況(主要是費用科目之間的核算差錯)，應(yīng)該如何處理?是否需要在目前的會計期間進(jìn)行調(diào)賬?是否涉及稅務(wù)方面的問題?

　　答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號-會計政策，會計估計變更和會計差錯》第十一條規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成省略漏或錯報。

　　(一)編報前期財務(wù)報表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

　　(二)前期財務(wù)報告批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息。

　　前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。

　　第十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

　　追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法。

　　第十三條規(guī)定，確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》第二條規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期。

　　第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，通常包括下列各項：

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　　(四)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對于發(fā)現(xiàn)的差錯，應(yīng)區(qū)分是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，還是以前年度會計差錯。如果是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，則調(diào)整報告年度的數(shù)據(jù)即可;如果是以前年度差錯，應(yīng)采用追溯調(diào)整法更正重要的前期差錯，不能在當(dāng)期調(diào)整。但問題中提到僅是費用科目之間的核算差錯，可僅調(diào)整以前年度費用明細(xì)科目，不影響以前年度利潤總額，對以前年度已申報企業(yè)所得稅也無影響。