實務(wù)操作
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問:納稅人開具發(fā)票需要使用外文,或者取得的增值稅專用發(fā)票含有外文,能否作為稅前扣除的憑證或者抵扣進(jìn)項稅?
答:《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十九條規(guī)定,開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定,納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
根據(jù)上述規(guī)定,開具發(fā)票時應(yīng)該使用中文。如果納稅人在開具專用發(fā)票時違規(guī)使用外文,而被認(rèn)定為屬于不按規(guī)定開具發(fā)票的情形的,可能會影響進(jìn)項稅額的抵扣。同時,還應(yīng)掌握以下3個原則。
1.不可替代性:發(fā)票“項目名稱”欄應(yīng)避免使用非必要外文,如果該外文不可用中文替代的,則可以使用。發(fā)票項目內(nèi)容含有不可替代性外文的情況一般包括以下兩種:一是涉及品牌或注冊商標(biāo)的,比如 “TCL電視機”、“ABC衛(wèi)生巾”等,因為品牌或商標(biāo)用語具有不可替代性;二是涉及產(chǎn)品規(guī)格的,如果產(chǎn)品的規(guī)格型號本身就是使用含有外文的文字標(biāo)示,也具有不可替代性。
2.國際通用性:發(fā)票的“單位”欄填寫的“KG”(千克)、“M”(米)、“L”(升)等屬于國際標(biāo)準(zhǔn)計量單位,因這類英文縮寫符合國際標(biāo)準(zhǔn),并且符合大眾的理解習(xí)慣,具有國際通用性,也可以在開具發(fā)票中使用。
3.行業(yè)慣用性:有些含外文的用語具有行業(yè)慣用性。比如在我國,將人造革區(qū)分為PVC人造革、PU革、合成革等。在開具涉及PU革材料的發(fā)票時,納稅人習(xí)慣使用“PU革”、“PU女裝鞋”等名稱,因具有行業(yè)慣用性,也應(yīng)允許在開具發(fā)票時使用。
因此,在開具發(fā)票時使用含有外文的用語,如具有不可替代性、國際通用性或行業(yè)慣用性,不宜認(rèn)定為屬于“不按規(guī)定開具發(fā)票的情形”,也不應(yīng)影響進(jìn)項稅額的抵扣。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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