跨年發(fā)票如何處理？

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實操2023-02-03 10:17:02

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跨年發(fā)票如何處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，稅局對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，在企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計笪扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

（1）屬于預(yù)付賬款的跨年發(fā)票

對于此類跨年發(fā)票，可以把該發(fā)票放在次年的賬里，在次年匯算清繳時進(jìn)行稅前扣除。若企業(yè)當(dāng)年成本較低，需要當(dāng)年扣除的，則企業(yè)可以在年底結(jié)賬時，預(yù)提該部分費(fèi)用。

（2）屬于存貨采購的跨年發(fā)票

存貨購進(jìn)后，進(jìn)行銷售后，才能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。如果當(dāng)年購進(jìn)貨物，當(dāng)年也未進(jìn)行銷售，發(fā)票次年取得，取得的采購發(fā)票可以正常做在次年，這種情況一般也不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。但是在某些特殊情形下，比如該存貨當(dāng)年已銷售，但是匯算清繳前仍未取得發(fā)票的，則需要進(jìn)行納稅調(diào)增了。(取得發(fā)票后可以進(jìn)行追補(bǔ))

（3）屬于固定資產(chǎn)的跨年發(fā)票

根據(jù)國稅函(2010)79號規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則辦理，對固定資產(chǎn)進(jìn)行暫估入賬后進(jìn)行計提折舊，然后按照稅法的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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